220 Статья налогового кодекса рф 2018

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Федеральный закон от 19 февраля 2018 г. № 34-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»

Принят Государственной Думой 9 февраля 2018 года

Одобрен Советом Федерации 14 февраля 2018 года

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2004, № 27, ст. 2711; 2005, № 45, ст. 4585; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28; 2008, № 48, ст. 5500; 2009, № 52, ст. 6450; 2010, № 31, ст. 4198; 2011, № 27, ст. 3873; № 30, ст. 4575; № 47, ст. 6611; 2013, № 26, ст. 3207; 2014, № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6657; 2015, № 24, ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920; № 27, ст. 4176; № 49, ст. 6844; 2018, № 1, ст. 20) следующие изменения:

1) в статье 25.14:

а) в пункте 2 слова «2. Уведомление» заменить словами «2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление»;

б) в пункте 3 слова «3. Уведомление» заменить словами «3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление»;

в) дополнить пунктом 3.1 следующего содержания:

«3.1. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением срока, установленного пунктом 2 или 3 настоящей статьи, в случае, если такие уведомления были представлены вместе со специальной декларацией, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и информация о таких иностранных организациях и (или) контролируемых иностранных компаниях содержится в этой специальной декларации.»;

2) в пункте 2.1 статьи 45:

а) абзац второй изложить в следующей редакции:

«Взыскание налога на основании настоящего пункта не производится при соблюдении одного из следующих условий:»;

б) дополнить подпунктами 1 и 2 следующего содержания:

«1) если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица в результате совершения до 1 января 2015 года операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в такой специальной декларации;

2) если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2018 года в результате совершения операций, связанных с приобретением (формированием источников приобретения), использованием либо распоряжением имуществом (имущественными правами) и (или) контролируемыми иностранными компаниями, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года, либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в такой специальной декларации. При этом положения настоящего подпункта не распространяются на обязанность по уплате налогов, предусмотренных частью второй настоящего Кодекса, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний.».

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 23, ст. 2289; № 33, ст. 3413; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3021; 2003, № 19, ст. 1749; № 21, ст. 1958; № 28, ст. 2879; 2004, № 27, ст. 2715; № 34, ст. 3518, 3527; 2005, № 1, ст. 30, 38; № 24, ст. 2312; № 27, ст. 2710, 2717; № 30, ст. 3104; 2006, № 31, ст. 3443, 3452; № 50, ст. 5279, 5286; 2007, № 1, ст. 20, 31; № 13, ст. 1465; № 31, ст. 4013; № 45, ст. 5416; № 49, ст. 6045; № 50, ст. 6237; 2008, № 18, ст. 1942; № 30, ст. 3614; № 48, ст. 5519; № 49, ст. 5723; 2009, № 18, ст. 2147; № 23, ст. 2772; № 29, ст. 3598, 3639; № 30, ст. 3739; № 39, ст. 4534; № 45, ст. 5271; № 48, ст. 5726, 5731; № 52, ст. 6444, 6455; 2010, № 15, ст. 1737; № 31, ст. 4176, 4198; № 32, ст. 4298; 2011, № 1, ст. 7; № 23, ст. 3262; № 26, ст. 3652; № 30, ст. 4563, 4575, 4583; № 48, ст. 6729, 6731; № 49, ст. 7016, 7037; 2012, № 10, ст. 1164; № 19, ст. 2281; № 26, ст. 3447; № 41, ст. 5526; № 49, ст. 6750; № 53, ст. 7604, 7607; 2013, № 23, ст. 2866; № 27, ст. 3444; № 30, ст. 4045; № 44, ст. 5645; № 48, ст. 6165; № 52, ст. 6985; 2014, № 26, ст. 3373; № 40, ст. 5316; № 48, ст. 6657, 6663; 2015, № 1, ст. 13, 15, 18; № 24, ст. 3373, 3377; № 27, ст. 3968; № 41, ст. 5632; № 48, ст. 6686, 6688, 6693; 2016, № 1, ст. 16; № 7, ст. 920; № 27, ст. 4175, 4180, 4184; № 49, ст. 6841, 6843, 6844, 6849; 2017, № 15, ст. 2133; № 40, ст. 5753; № 45, ст. 6578; № 49, ст. 7307, 7314, 7318, 7324, 7326; 2018, № 1, ст. 20) следующие изменения:

1) статью 214.1 дополнить пунктом 13.3 следующего содержания:

«13.3. При реализации (погашении) ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от их номинального владельца, в случае, если такие ценные бумаги и их номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», налогоплательщиком-декларантом в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная документально подтвержденной стоимости таких ценных бумаг по данным учета передающей стороны на дату их передачи, но не выше рыночной стоимости таких ценных бумаг на дату их получения, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.»;

2) в пункте 60 статьи 217:

а) в абзаце первом слова «доходы (за исключением денежных средств) в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного» заменить словами «доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные»;

б) в абзаце третьем слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

в) в абзаце четвертом слова «1 января 2017 года» заменить словами «1 июля 2018 года», слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

г) в абзаце пятом слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

3) пункт 2 статьи 220 дополнить подпунктом 2.3 следующего содержания:

«2.3) при реализации и (или) ином выбытии имущества (имущественных прав), полученного фактическим владельцем от его номинального владельца, в случае, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», налогоплательщиком-декларантом сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущества (имущественных прав) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

документально подтвержденной стоимости указанного имущества (имущественных прав) по данным учета передающей стороны на дату передачи указанного имущества (имущественных прав);

рыночной стоимости указанного имущества (имущественных прав) на дату передачи указанного имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса;»;

4) в пункте 10 статьи 309.1:

а) в абзаце втором слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

б) в абзаце четвертом слова «1 января 2017 года» заменить словами «1 июля 2018 года», слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

в) в абзаце пятом слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

г) в абзаце шестом слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года».

Внести в статью 3 Федерального закона от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 48, ст. 6657; 2015, № 24, ст. 3377; 2016, № 7, ст. 920; 2018, № 1, ст. 20) следующие изменения:

1) в части 5 слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

а) в пункте 1 слова «1 января 2017 года» заменить словами «1 июля 2018 года», слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

б) в пункте 2 слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года»;

в) в пункте 3 слова «1 января 2018 года» заменить словами «1 марта 2019 года», слова «настоящего Кодекса» заменить словами «части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона)».

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

2. Действие положений пункта 60 статьи 217 и пункта 10 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Президент Российской Федерации

В. Путин

Москва, Кремль
19 февраля 2018 года
№ 34-ФЗ

Обзор документа

В НК РФ внесены изменения, направленные на реализацию инициатив Президента РФ по продлению срока "амнистии капитала".

В частности, закреплено, что представление специальной декларации в ходе второго этапа декларирования освобождает от взыскания налогов, связанных с задекларированным таким образом имуществом или счетами (вкладами) в зарубежных банках, кроме налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний (далее – КИК).

В случае представления в ходе второго этапа декларирования вместе со специальной декларацией уведомлений об участии в иностранных организациях или о КИК такие уведомления не считаются представленными с нарушением установленных сроков.

Освобождены от НДФЛ любые доходы в денежной и натуральной форме, которые физлицо получает при ликвидации КИК, завершенной до 1 марта 2019 г.

Порядок определения расходов при расчете НДФЛ при реализации декларантом, воспользовавшимся "амнистией капитала", имущества, полученного им от номинального владельца, тот же, что и при определении расходов при безналоговом получении имущества от ликвидируемой КИК.

Кроме того, до 1 марта 2019 г. продлены сроки, в течение которых ликвидируемая КИК не признается налоговым резидентом России, а также в течение которых в доходы и расходы ликвидируемой КИК не включаются доходы и расходы от реализации активов контролирующему лицу такой КИК.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Статья 220 НК РФ об имущественных налоговых вычетах является основным источником, который регламентирует, как именно происходит сокращение налогооблагаемой базы в случае покупки недвижимости и какие при этом должны быть соблюдены условия.

Однако у большинства физических лиц все же остаются некоторые вопросы после прочтения данного законодательного акта. В связи с этим в данной статье будет максимально доступно описана процедура получения налоговой скидки имущественного типа.

Статья 220 НК РФ

Физическое лицо, понесшее расходы на покупку различных видов недвижимости – квартиры, комнаты, дома или земельной территории, имеет право на возврат некоторой части потраченных денег, но только в том случае, если с его доходов ежемесячно снимается по 13% на НДФЛ.

Необходимо отметить, что возврат подоходного налога осуществим, даже если имущество было приобретено с помощью займа, находится в долевой либо совместной собственности, а также за расходы, связанные со строительством жилья либо его ремонтом.

Если налогоплательщик претендует на получение материальной компенсации за покупку земельного участка, то, прежде всего, ему стоит понимать, что подобную процедуру возможно реализовать только при наличии дома на данной территории.

В каких ситуациях не положен имущественный вычет

Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно статьей 220, предусмотрено, что налоговая скидка за жилье не начисляется в следующих случаях:

• Если сделка состоялась между родственниками. Иногда случается так, что недвижимость продают друг другу физические лица, связанные близкими формами родства – муж и жена, родители и дети, братья и сестры. В данной ситуации налоговым законодательством запрещено уменьшение налогооблагаемой базы. Также это относится и к имущественным сделкам, заключенным между руководителем и его подчиненным.
• Если налогоплательщик уже оформлял имущественный вычет. На сегодняшний день существует некое правило, которое гласит о том, что возврат подоходного налога за недвижимость начисляется однократно. Поэтому если физическое лицо уже получало компенсацию, например, за покупку дома, то вернуть НДФЛ за землю уже не получится.
• Если у претендента на вычет нет нужного пакета документов. Иногда физические лица спешат оформить налоговую скидку, еще не успев получить все необходимые документы. Одним из главных документов, который дает право на возврат НДФЛ, является право на собственность жильем, поэтому без наличия данной бумаги подавать на проверку все остальные документы нецелесообразно.

Когда можно получить компенсацию

В отличие от большинства налоговых вычетов, на начисление которых установлены временные ограничения, уменьшение размеров налогооблагаемой базы, связанное с имуществом, осуществимо независимо от сроков. Таким образом, даже если жилье или земельный участок были приобретены достаточно давно, то налогоплательщик все еще имеет право на получение компенсации. Но при этом стоит помнить, что подоходный налог вернется всего лишь за три последних года.

ВНИМАНИЕ! Многие налогоплательщики считают, что, купив недвижимость в текущем году, они сразу же могут оформить и получить вычет. Данное мнение является неверным, поскольку заполнять декларацию на имущественную скидку можно не раньше, чем в следующем году после осуществления покупки.

Пункт 1

Первая часть законодательного акта, к которому мы обращались за помощью ранее, гласит о том, что физическое лицо может уменьшить размер своей налогооблагаемой базы в таких случаях:

1. При продаже имущественного объекта. Это может быть не только продажа объекта, целиком принадлежащего налогоплательщику, но и объекта, который находится в долевой собственности. Также физическое лицо может претендовать на налоговую скидку при выходе из числа долевых собственников.
2. При утрате прав на земельную территорию. В некоторых случаях у налогоплательщика, который является законным владельцем земельного участка, а также находящегося на нем жилищного объекта, государство изымает данную недвижимость с целью нужд муниципального характера. В подобной ситуации физическому лицу начисляется вычет.
3. При покупке либо строительстве жилья. Если физическое лицо решает вложить материальные средства в приобретение дома или его части, квартиры, комнаты в коммунальной квартире, земельного участка либо потратить деньги на строительство имущественного объекта, то оно автоматически получает право на налоговую скидку.
4. При оплате процентных взносов за имущество. На сегодняшний день в связи с тем, что стоимость жилья достигает достаточно высоких пределов, физические лица все чаще пользуются услугами ипотеки или займа. При взятии кредита налогоплательщик обязуется выплатить не только полную стоимость жилья, но и дополнительные проценты, за которые также возвращается НДФЛ.

Основные установки

Помимо вышеперечисленных правил относительно начисления имущественной материальной компенсации, требуют внимания следующие установки 220 статьи НК РФ:

• Максимальный размер вычета. Физическое лицо, ставшее обладателем дорогостоящего имущественного объекта, может оформить вычет на сумму не больше двух миллионов рублей, то есть получить максимально возможную компенсацию в размере 260 000 рублей. Например, если стоимость дома составляет 10 000 000 рублей, то 13% от нее будут равны 1 300 000 рублей, но данную сумму получить нельзя. Налогоплательщику начислят только 260 000 рублей.
• Затраты на ремонт. Если в договоре о приобретении жилищного объекта указано, что он требует ремонтных работ, то новый покупатель может воспользоваться налоговой скидкой в случае затраты денежных средств на улучшение жилищных условий. Как правило, это отделка помещения, установка электросетевого обеспечения, газоснабжения, затраты на документацию проектного характера, а также некоторые другие услуги.
• Наличие необходимых документов. Помимо основных бумаг, требуемых для начисления вычета любого типа, для возврата НДФЛ за имущество потребуется договор о покупке жилищного объекта, право на собственность, документы платежного характера, а также ряд дополнительных бумаг, зависящий от конкретной ситуации.

Стандартные налоговые вычеты

Статья под номером 220 имеет отношение не только к налоговым скидкам имущественного рода, но и стандартного типа тоже. Речь идет о таких ситуациях, когда родители принимают решение оформить имущественный объект на своего сына либо дочь, которые на данный момент времени являются несовершеннолетними.

В подобном случае, если собственником жилья выступает ребенок, его отец либо мать также имеют право вернуть себе подоходный налог. Для этого необходимо включить в основной пакет документации заверенную копию свидетельства о рождении.

Если имущественный объект был передан в собственность ребенку не его родным родителем, а приемным, то помимо копии свидетельства потребуется документ, изданный органами опеки, который подтверждает право налогоплательщика на воспитание.

Мало кто из граждан после покупки или продажи имущества обращается за информацией, которая содержится в налоговом кодексе. Поэтому, ознакомиться со своими правами нужно хотя бы из других источников. Например, этот вопрос напрямую касается пенсионеров, которые купили квартиру. Пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ откроет для них очень важную и нужную информацию. Она касается имущественного вычета. Что это означает? Каковы основные тезисы 220 статьи НК РФ? Какова ее важность?

Знакомство с основными понятиями

Имущественный налоговый вычет касается только тех людей, которые выплачивают государству налог в размере 13% и неработающих пенсионеров. Эта информация находится в некоторых пунктах 220 статьи Налогового кодекса РФ. Зная о нем, никто бы не отказался о возвращении некоторой суммы денег после приобретения или продажи квартиры. Подоходные налоги можно вернуть, даже если они уже были оплачены в предыдущие года. Во время заполнения деклараций стоит обратить внимание, что здесь нельзя указывать расходы, связанные с имущественными налогами. Вернуть их нельзя. А вот НДФЛ в размере 13% вполне возможно, если в указанное время посетить налоговую инспекцию, оставить документы для рассмотрения личного дела и присвоения выплат в определённом размере. Пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ касается пенсионеров и основной поправки в нем. Они также могут обратиться за получением имущественного налогового вычета, а сделать это могут и те, кто уже не работает на государственном предприятии.

220 статья: о чем она?

Используя новые поправки в Налоговом кодексе, получить вычет можно в течение нескольких периодов за предыдущие годы и при покупке или продаже двух и более квартир одновременно. 220 статья содержит в себе информацию, которая знакомит с максимальной суммой для получения вычета. В ней приводится 11 пунктов с различными примечаниями. Например, 1 рассказывает о том, кто и где может получить налоговый вычет. Эта возможность распространяется только на налогоплательщика. Вернуть деньги можно при продаже имущества либо доли в нем, с расходов, потраченных на новое строительство или приобретение готового жилья.

Благодаря 10 пункту статьи 220 Налогового кодекса РФ пенсионеры также могут рассчитывать на возврат средств. При этом как обычные налогоплательщики, так и лица, достигшие преклонного возраста, могут открывать ипотеку на приобретение имущества. По любому кредиту, который открыт в банке, необходимо выплачивать как его стоимость, так и проценты за предоставление средств. Строительство, приобретение готового жилья или земельных участков либо долей в домах потребует уплаты не только чистой стоимости имущества, но и налогов. 220 статья разрешает получить имущественный вычет с общей цифры уплаченных налогов и указать в отдельной строке о возврате денег по процентам ипотеки.

Особенности расчетной системы

10 пункт с его поправками появился давно, но уточнение о том, что имущественный вычет будет распространяться и на неработающих пенсионеров несколько лет назад. Теперь имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на 3 года ранее, но не позднее чем за 2008 год. При этом важно помнить, что подать соответствующее заявление необходимо в налоговый период, который будет первым за годом после приобретения или продажи квартиры. Только тогда будет рассматриваться перенос расчетов возврата денег на предыдущие годы, иначе пенсионер получит средства только за последний промежуток времени. Это означает, что если он купил квартиру в начале 2017 году, то заявление необходимо подать в первом налоговом периоде 2018 года.

Заполнив декларацию и предоставив документы, необходимые инспекции для рассмотрения личного дела, можно воспользоваться возвратом средств за предыдущие 3 года: 2016, 2015, 2014. Новый налоговый кодекс внес поправки, которые касаются заявленной суммы: она не должна превышать 2 млн рублей. Фактическая выплата составит 13% от 2 млн рублей.

Если денег было затрачено меньше, чем 2 млн рублей, то после покупки второго и третьего жилья клиент также может обратиться в налоговую, пройти все этапы рассмотрения заявки и получить оставшиеся деньги. Например, первая комната была приобретена за 800 тыс. рублей, налоговый вычет пенсионер сможет получить только с этой суммы денег. Законодательство разрешает после приобретения второй квартиры стоимостью 2 млн рублей оформить документы на получение дополнительного имущественного налогового вычета с оставшейся суммы от первой покупки: 1200000 рублей×13%. Если деньги были взяты с использованием ипотечного кредита, важно не забыть получить вычет еще и с процентов. В данной ситуации необходимо дождаться периода, когда вся ставка будет погашена, а после этого обращаться в налоговую.

Дополнительные примечания

Как пенсионерам, так и обычным налогоплательщикам будет интересно заранее узнать список необходимых документов из достоверных источников. Эта информация находится также в 220 статье в одном из ее подпунктов. Например, первым делом важно подготовить правоустанавливающие документы либо договор о продаже имущества. Также стоит позаботиться о наличии копий свидетельства рождения ребенка, документов на опекунство, если участвуют усыновленные дети до 18 лет и все, что подтверждает произведенные налогоплательщиком расходы.

Таким образом, пункт 10 статьи 220 Налогового кодекса РФ очень важен для тех, кто, являясь пенсионером, решил приобрести жилье. Даже неработающий гражданин сможет рассчитывать на получение имущественного вычета, обратившись в инспекцию, заполнив декларацию и предоставив подтверждающие документы.