Содержание
- 1 Продажа товаров
- 2 Проводки по продаже товаров в оптовой торговле
- 3 Продажа товаров в рознице
- 4 Проводки по продаже или оказанию услуг
- 5 Продажа в 1С 8.3
- 6 Реализация товара: проводки
- 7 Безвозмездная реализация: проводки
- 8 Реализация услуг: проводки
- 9 Особенности учета реализации ТМЦ
- 10 Розничная продажа товара: бухгалтерские проводки
Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.
Продажа товаров
Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):
- Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.
Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45. При экспорте товаров делают такие же проводки.
На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.
В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:
- Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.
Проводки по продаже товаров в оптовой торговле
Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.
По предоплате
Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 51 | 62.02 | Получены деньги за товар от покупателя | 99 500 | Выписка банка |
| 76.АВ | 68.02 | Оформление счета-фактуры на аванс | 15 178 | Исх. счет-фактура |
| 62.01 | 90.01.1 | Учтена выручка от продажи готовой продукции или товаров | 99 500 | Товарная накладная |
| 90.03 | 68.02 | НДС начислен по реализации | 15 178 | Товарная накладная |
| 90.02.1 | 41.01 | Списаны проданные товары | 64 000 | Товарная накладная |
| 62.02 | 62.01 | Зачтен аванс | 99 500 | Товарная накладная |
| Оформлен счет-фактура на реализацию | 99 500 | Счет-фактура | ||
| 68.02 | 76.АВ | Вычет авансового НДС | 15178 | Счет-фактура |
По отгрузке
Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 62.01 | 90.01.1 | Отражена выручка от реализации товаров | 32 000 | Товарная накладная |
| 90.03 | 68.02 | НДС начислен по реализации | 4881 | Товарная накладная |
| 90.02.1 | 41.01 | Списаны проданные товары | 21 385 | Товарная накладная |
| Оформлен счет-фактура на реализацию | 32 000 | Счет-фактура | ||
| 51 | 62.01 | Получена оплата от покупателя | 32 000 | Выписка банка |
Продажа товаров в рознице
За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 90.01.2 | Поступление выручки от продажи товаров | 9000 | Справка-отчет кассира |
| 90.02.2 | 41.11 | Списание проданных товаров по продажной цене | 9000 | Справка-отчет кассира |
| Выручка сдана в кассу | 9000 | Приходный кассовый ордер | ||
| 90.02.2 | 42.01 | Расчет наценки по реализованным товарам | -3700 | Cправка-расчет списания наценки |
Проводки по продаже или оказанию услуг
При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.
Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.
Проводки по оказанию услуг:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 62.01 | 90.01.1 | Получена выручка от продажи услуг | 217 325 | Акт выполненных работ |
| 51 | 62.01 | Поступление оплаты на расчетный счет | 217 325 | Выписка банка |
| 90 | 26 | Себестоимость оказанных услуг | 50 000 | Бухгалтерская справка |
Продажа в 1С 8.3
Видео по оформлению реализации товаров и услуг в 1С 8.3:
Что бы оформить операцию продажи в программе 1С, необходимо ввести документ «Реализация товаров и услуг«. Этот документ расположен на вкладке «Продажи»:
Сам документ заполняется достаточно просто. Необходимо указать кому будет происходить отгрузка, какого товара и по какой цене:
Единственный нюанс заполнения — правильное указание счета учета. Если вы продаете готовую продукцию — укажите счет 43, если товары — 41.01, если материалы 10.01 и так далее.
Взглянем на проводки, которые сформировала 1с:
Оформление розничных продаж в 1С:
Реализация товаров и услуг – это передача на возмездной основе права собственности на товары и возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. О типовых бухгалтерских проводках по реализации товаров и услуг расскажем в нашей консультации.
Реализация товара: проводки
Основной счет для учета реализации товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) – счет 90 «Продажи». На этом счете отражается выручка от продажи товаров, а также расходы, связанные с продажей и начисленный с продаж НДС.
Представим типовые проводки по реализации товаров в таблице:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражена выручка от продажи товаров | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость проданных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 «Товары» |
| Начислен НДС со стоимости проданных товаров | 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 «Расходы на продажу» |
| Получена оплата от покупателей за проданный товар | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 62 |
Представленный комплекс проводок предполагает, что выручка признается в момент отгрузки товаров.
Однако возможна ситуация, когда в соответствии с договором право собственности на товар переходит к покупателю, к примеру, в момент оплаты. В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания – переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 ). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты) | 45 | 41 |
| Начислен НДС в момент отгрузки | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 68 |
| Поступила оплата от покупателей | 51, 52 и др. | 62 |
| Признана выручка от продажи товаров | 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость отгруженных ранее товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 45 |
| Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров | 90, субсчет «НДС» | 76 |
| Списаны расходы, связанные с продажей товаров | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
Когда говорят об обратной реализации, имеют в виду комплекс бухгалтерских записей, который должен сделать в своем учете покупатель при возврате товара поставщику. О типовых проводках при возврате товаров по различным причинам можно прочитать в нашем материале.
Безвозмездная реализация: проводки
Иногда под реализацией понимают и безвозмездную передачу товаров. Естественно, в этом случае «продавец» не отражает доходы от выбытия товаров. Да и расходы, связанные с продажей, не будут учтены на счете 90. Для учета безвозмездной передачи применяется счет 91 «Прочие доходы и расходы (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, п. 11 ПБУ 10/99 ).
Безвозмездная реализация товаров будет учтена так:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Списана стоимость безвозмездно переданных товаров | 91, субсчет «Прочие расходы» | 41 |
| Начислен НДС в момент отгрузки | 91, субсчет «НДС» | 68 |
| Списаны расходы, связанные с безвозмездной передачей | 91, субсчет «Прочие расходы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др. |
Реализация услуг: проводки
Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.
В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше:
Особенности учета реализации ТМЦ
Розничная и оптовая торговля — это самые распространенные виды реализации на современном рынке. У данных видов довольно много отличий, в том числе и правила отражения операций в бухгалтерском учете.
При оптовой торговле между покупателем и продавцом составляется договор или соглашение на поставку продукции. Отражение оптовой продажи товара проводками в бухучете зависит от способа перехода права собственности на реализованные материальные ценности. То есть момент признания выручки:
- В момент фактической отгрузки продукции, независимо от факта оплаты.
- В момент оплаты, без какой-либо привязки к датам отгрузки ценностей.
Отгрузка продукции оформляется специальными документами: товарной накладной (ТОРГ-12) и счетом-фактурой. Подробно о том, как отражать бухгалтерские операции по продажам продукции, работ и услуг, читайте в статье «Реализация товара: проводки».
Розница
При розничной торговле договор между покупателем и продавцом не составляется и не подписывается. Расчеты производятся в момент покупки, причем не только в наличной денежной форме, но и с применением банковских карт и специальных платежных терминалов.
Документами, которыми оформляется факт реализации ТМЦ, являются фискальные чеки, товарные чеки, квитанции и чеки онлайн-касс или платежных терминалов.
Продавец может реализовывать ТЦ по покупным ценам либо установить специальную торговую наценку на каждую единицу реализуемых ценностей.
Розничная продажа товара: бухгалтерские проводки
Рассмотрим порядок составления бухгалтерских записей на конкретных примерах.
Пример № 1. ТЦ реализуем с торговой наценкой.
ООО «Весна» приобрело ТМЦ для розничной реализации в общем количестве 100 штук на сумму 118 000 рублей, в том числе НДС 18 000 руб. ТМЦ были переданы в магазин с наценкой 100 рублей, следовательно, цена к продаже составила 1100 рублей за единицу товарно-материальных ценностей. В учетной политике ООО «Весна» закреплено, что учет продажных цен ведется на счете 42 «Торговая наценка».