Розничная торговля на осно как вести

Вы открываете розничный магазин и вплотную приблизились к регистрации бизнеса: уже выбрали форму собственности и определяетесь с системой налогообложения. Налоговый режим определяет размер обязательных платежей, частоту сдачи отчетности и величину косвенных расходов на её подготовку. Иными словами, сколько отдавать денег, как часто отчитываться и чем отвечать в случае нарушений.

Системы налогообложения отличаются не только потенциальными затратами. Основная разница в направленности — каждый вид удобен для определенной деятельности. Разберемся, как использовать систему налогообложения на пользу вашего бизнеса.

Алгоритм определения системы налогообложения

Не существует универсального рецепта выбора системы налогообложения, но есть алгоритм, который поможет сориентироваться и выбрать подходящую.

Первый шаг. Охарактеризуйте свою компанию:

• Где будете вести деятельность?
• Кто ваши клиенты: физические или юридические лица?
• На какую годовую выручку рассчитываете?
• Сколько стоят активы?
• Какие затраты будете нести?

Второй шаг. Проанализируйте систему налогообложения в России применительно к вашему виду деятельности: нужно определить какие сборы и обязательные налоги придется платить.

Третий шаг. Определите оптимальную систему налогообложения. Велик соблазн выбрать ту систему, где меньше обязательных платежей. Это логично, но не всегда правильно. Зачастую выгоднее пойти на снижение прибыли сегодня, чтобы завтра достичь глобальной цели. Например, если вы планируете активно привлекать инвестиции и расширять бизнес в будущем, то лучше сразу выбрать ООО и работать по общей системе.

5 налоговых режимов

В России действуют всего пять режимов налогообложения. Для торговли подходят четыре: ЕНВД, Патентная, Общая и Упрощенная системы.

ОСНО, ЕНВД, УСН и ПСН подходят для торговли.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — аналог ЕНВД для тех, кто самостоятельно выращивает, обрабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Для торговли, в широком смысле, он не подходит.

ОСНО: много документов и платежей

Общую систему налогообложения автоматически применяют для ИП и ООО, если во время регистрации не было подано заявления на применение специального режима.

Бизнес, который живет по правилам ОСНО, нуждается в профессиональном бухгалтере, который знает в каких случаях применяется НДС 10%, в каких — 18%, а в каких и вовсе 0%. ООО нужно в полном объеме вести бухгалтерский и налоговый учет, а ИП — книги учета доходов и расходов, хозяйственных операций. Общая система налогообложения — не лучший вариант для начинающего бизнесмена.

• На прибыль. От суммы разницы между доходами и расходами — 20% или 13% НДФЛ для ИП.
• На имущество. Если организация владеет недвижимостью.
• Налог на добавленную стоимость. Обычно составляет 18% от проданных товаров и услуг. НДС можно уменьшить на сумму НДС, которую вы заплатили поставщику.

Аргумент и за и против ОСНО — НДС. Если вы собираетесь работать с крупными фирмами, то лучше выбрать ОСНО, если же вы займетесь мелкой или средней розницей — выбирайте один из специальных режимов.

УСН: налог — раз в квартал, отчет — раз в год

Упрощенная система налогообложения самая популярная: вместо трех общих налогов — всего один УСН. Предприниматель платит налог в квартал, а отчетность сдаёт один раз в год. При УСН индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и налоги на имущество.

В режиме УСН существует два варианта для выплаты налога:

• С доходов — от 1 до 6%. Подойдет, если у вас небольшой объем расходов или их не подтвердить документами.
• Доходы минус расходы — от 5 до 15%. Вариант выгоден если доля регулярных расходов составляет до 80% от доходов. Подходит для торговли.

Размер налоговой ставки зависит от региона, размера дохода и вида деятельности. Для ИП нет ограничений в применении УСН — предпринимателю достаточно написать заявление о переходе на этот режим.

Для ООО существуют ограничения:

• Штат до 100 сотрудников;
• Доход за 9 месяцев не превышает 45 млн руб., а за год — 60 млн руб.;
• Нет филиалов и представительств;
• Не попадает под действие сельхозналога.

Сумму налога можно уменьшить до 100% за счет страховых взносов за сотрудников. Режим подойдет, если вы не собираетесь открывать филиалы в других городах.

ЕНВД: фиксированная сумма налогов

Единый налог на вмененный доход выплачивают ежеквартально. Сумма зависит от объема торговых площадей, количества сотрудников и транспорта, но не зависит от фактического объема прибыли. ЕНВД применяют для некоторых видов деятельности, в которые входит и торговля. Главный недостаток ЕНВД — отсутствие возможности подать нулевую декларацию: даже если вы не получили прибыль, вам всё равно придется заплатить налоги.

Для ООО и ИП одинаковые ограничения в применении ЕНВД:

• Штат до 100 сотрудников;
• Площадь торгового зала не превышает 150 кв. м.;
• Доля другой организации в уставе ООО не превышает 25%;
• Не попадает под действие сельхозналога или патента;
• ЕНВД разрешен в субъекте федерации.

При ЕНВД, ИП и ООО могут уменьшить налог на сумму до 50% за счет страховых взносов, которые платят за сотрудников. При расчетах с покупателями использование кассовой техники пока необязательно — достаточно выдать товарный чек.

ПСН: получил патент и свободен

Патентную систему налогообложения могут принять ИП, которые занимаются деятельностью из главы 25.5 Налогового кодекса, где упомянута, в том числе, розничная торговля.

Ограничения для применения ПСН:

• Штат до 100 сотрудников;
• Площадь торгового зала не превышает 50 кв. м;
• Доход за год меньше 60 млн руб.

С предпринимателя, работающего по ПСН, снято обязательство отчитываться в налоговые органы каждый квартал и выплачивать периодические налоги. Для ведения деятельности ему достаточно вовремя купить патент на срок от 1 месяца до 1 года и вести книгу учета доходов.

Стоимость патента устанавливают местные власти, которые рассчитывают ее исходя из возможного дохода. Обычно она равна 6% от суммы возможного дохода. ПСН выгодно применять для временной и сезонной торговли.

Выводы

1. Если вы работаете с юридическими лицами, которые рассчитывают на зачет НДС, ваш выбор — ОСНО.
2. Небольшой магазин без филиалов и представительств — УСН;
3. Небольшой магазин с большой и постоянной прибылью — ЕНВД;
4. Сезонная торговля, ярмарки — ПСН.

Памятка для определения системы налогообложения.

Онлайн-кассы для любой системы налогообложения

Фискальный накопитель и год ОФД в комплекте. Все модели в реестре и соответствуют требованиям 54-ФЗ.

Как функционирует ИП на ОСНО розница? Зачем розничному продавцу ОСНО? Такие вопросы часто возникают у коммерсантов. При регистрации предпринимательской деятельности в любом сегменте экономики, в том числе и в рознице, начинающий бизнесмен выбирает режим налогообложения, который ему наиболее удобен и выгоден. В том случае, если в заявлении не указан предпочтительный режим налогового учета, предпринимателю устанавливается общая система налогообложения (ОСНО). Такой порядок уплаты налогов предполагает для предпринимателя обязательное ведение книг покупок и продаж, учет кассовых операций через оформление приходных и расходных кассовых ордеров.

Как работает ИП розница на ОСНО

Учет прихода и расхода денежных средств осуществляется на основании кассового метода: деньги поступили в кассу, зафиксировали приход, деньги выдали из кассы, зафиксировали расход. Никаких плюсовых и минусовых записей по совершенной отгрузке или поступлению товара.

Общее налогообложение может быть обязательным для отдельных видов деятельности, в этот перечень не входят розничные продажи. Такую систему применяют те, кому необходимо работать с плательщиками НДС, так как у них появляется возможность сокращения налоговых отчислений по налогу на добавленную стоимость при проведении операций с плательщиком этого налога.

Такой режим налогообложения безальтернативен для импортера, при пересечении товаром границы оплата НДС обязательна. При данном порядке уплаты налогов нет ограничения по количеству наемных сотрудников, по торговым площадям и выручке в течение года. Зато есть возможность применять единовременно и специальные режимы уплаты налогов: ЕНВД и патент для отдельных видов деятельности. Это могут быть какие-то пилотные начинания, которые в случае успеха можно присоединить к основному бизнесу, приносящему стабильный доход.

Виды и сроки уплаты налогов ИП розница при применении общей системы

ИП на ОСНО, розничная торговля которого в связи с правильным выбором режима учета и уплаты налогов не ограничена по росту с момента создания, должен производить платежи по следующим налогам:

1. Налог на доходы по ставке 13% (как и все граждане, имеющие доход).
2. Налог на добавленную стоимость как активный экономический субъект, работающий в сфере торговли. Ставка равняется 18% от стоимости проданного в розницу товара.
3. Налог на имущество, обладанием которым он обязан своей предпринимательской жилке. Ставка здесь чуть больше 2% от стоимости используемого в предпринимательской деятельности имущества.
4. Налог на транспорт, которым владеет каждый предприниматель в силу потребности в быстром перемещении.
5. Земельный налог, диапазон которого варьируется в районе 1% и зависит от кадастровой стоимости земли.

Также уплачиваются взносы во внебюджетные фонды за наемных работников и себя. В сумме эти платежи составляют около 30% и перечисляются в Пенсионный фонд, соцстрах и Фонд медстрахования. Необходимо уплачивать налог на прибыль, размер которого составляет 20% от заработанной суммы за период.

ИП на ОСНО, розницы или оптовые продажи которого являются сферой его деятельности, должен предоставить в установленные сроки отчетность в контролирующие органы и перечислить соответствующие средства.

Ежемесячной отчетности и перечислениям подчиняются НДС и деньги, уходящие во внебюджетные фонды, плюс НДФЛ за работников, уплачиваемый в бюджет в день выплаты заработной платы. Остальные налоги платятся один раз в год после сдачи отчетности за налоговый период. Налог на доходы предпринимателя уплачивается в течение года авансовыми платежами на основании формы 4 НДФЛ, по итогам года после уточнения суммы происходит расчет и оплата финального платежа.

При применении общей системы налогообложения предпринимателю необходимо неплохо разбираться в бухгалтерском учете, знать и исполнять требования ПБУ (правил бухгалтерского учета).

Если же нет времени и возможности следить за сроками предоставления отчетности и своевременностью и правильностью перечисления налогов, то хорошим решением будет подобрать грамотного бухгалтера, который эти хлопоты возьмет на себя.

Это увеличит расходы по оплате труда, но почти наверняка снизит размер и минимизирует количество фактов применения штрафных санкций со стороны фискальных органов.

При ведении предпринимательской деятельности невозможно выбрать самый выгодный способ учета для уплаты налогов, у каждого режима есть свои достоинства и недостатки. Главным требованием остается наличие знаний и грамотное применение всех приемов ведения деятельности в условиях конкуренции и свободного рынка.

Статьи по теме

Бухгалтерский учет в торговле имеет ряд специфических черт. В этой статье рассмотрим, чем отличается документооборот в оптовой и в розничной сфере и как выстроить бухучет в зависимости от режима налогообложения.

Правовая база бухгалтерского учета в торговле

Ведение бухгалтерского учета в торговле регламентируется следующими правовыми актами:

№ п/п	Название акта	Дата вступления в силу
1	Федеральный Закон «О бухучете» № 129 – ФЗ	21.11.96 г.
2	План счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94н	31.10.2000 г.
3	«Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34-Н	29.07.98 г.
4	Положение по бухучету «Доходы организации» ПБУ 9/99, № 32Н	06.05.99 г.
5	Положение по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, № 33Н	06.05.99 г.
6	Положение по бухучету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, №107Н	30.12.2000 г.
7	Положение по бухучету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, №44Н	09.06.2001 г.
8	Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранении и отпуске товаров в организациях торговли, №1-794/32-5	10.07.1996 г.

Дополнительные нормативные документы, регламентирующие особенности учета в розничной торговле, в связи с применением ККТ (контрольно-кассовой техники) и ведением кассовой книги:

• Федеральный закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ;
• Федеральный закон«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»от 22.05.2003 N 54-ФЗ;

• «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ);
• «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132);
• Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
• Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017)«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Каждый из указанных документов регламентирует свою область бухгалтерии.

Торговля традиционно разделяется на оптовую и розничную. Согласно ФЗ «О бухучете» №129-ФЗ от 21.11.1996г., все торговые организации и ИП, занятые в оптовой и розничной торговле, обязаны вести бухучет. Рассмотрим подробнее, в чем сходство и различие учета товаров в розничной и оптовой торговле.

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Целью оптовой торговли является получение прибыли от продажи крупных партий товаров. Покупатель обычно юридическое лицо или ИП, расчеты между продавцом и покупателем – безналичные, согласно заключенному между сторонами договору. Товары приобретаются для производственного потребления, последующей переработки или перепродажи.

Учет товаров в оптовой торговле

Бухгалтерский учет в оптовой торговле ведется по закупочным ценам, поэтому в нем используется меньше счетов. Основным счетом для бухучета в любой торговой организации, как оптовой, так и розничной, является счет 41 «Товары». Все действия с товарами обязательно отражаются в бухучете в торговле соответствующими проводками. Для документального подтверждения сделок обязательно наличие первичных документов (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ).

Полный перечень первичных документов смотрите здесь

Проводки в оптовой торговле

• Дт 41 Кт 60 — оприходование ТМЦ;
• Дт 19 Кт 60 — входящий НДС;
• Дт 60 Кт 51— оплата товара поставщику;
• Дт 41 Кт 60 — прочие затраты, увеличивающие себестоимость товара (доставка, таможенные пошлины, посреднические, информационные и консультационные услуги сторонних организаций, невозмещаемые налоги и пр.) ПБУ 5/01 от 09.06.2001 г. №44

Внутреннее перемещение ТМЦ и учет затрат в торговле , связанные с подготовкой к продаже (хранение, содержание торговых и складских помещений, расходы, связанные с оплатой труда персонала, упаковка, реклама и пр.) отражаются в бухучете следующими проводками:

• Дт 44 Кт 60 — если воспользовались услугами сторонних организаций (ИП) или Дт 44 Кт 70(69, 10, 02, 76) – если обошлись своими силами;
• Дт 19 Кт 60 — входящий НДС.

• Дт 62 Кт 90.1 — отпуск ТМЦ покупателю;
• Дт 90.3 Кт 68 — НДС с реализации;
• Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
• Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу;
• Дт 51 (52) Кт 62 —безналичный расчет с покупателем.

При хранении, перемещении или реализации товаров может быть обнаружен брак , который невозможно вернуть поставщику и нельзя продать. Это также нужно отобразить в бухучете:

• Дт 94 Кт 41 – фиксирование брака;
• Дт 44 Кт 94 – списание потерь в пределах норм естественной убыли (7%);
• Дт 91 Кт 94 –списание потерь сверх норм естественной убыли.

Если обнаружено виновное лицо :

• Дт 73 Кт 94 – потери списаны за счет виновного лица.

Об учете движения товаров в оптовой торговле читайте также здесь и здесь.

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Розничная торговля отличается от оптовой прежде всего объемами продаваемых товаров. В розницу товар продают штучно или мелкими партиями для личных нужд покупателя. Покупатель – физлицо, расчеты могут быть как наличными с использованием кассовых аппаратов согласно ФЗ 54-ФЗ от 22.05.2003г., так и безналичными с использованием банковских карт.

Учет товаров в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько сложнее учета в оптовой торговле. Главным счетом в бухучете розничной торговли также является счет 41, но учет товаров возможен по закупочным или продажным ценам. Этот нюанс обязательно должен быть отражен в учетной политике организации. В первом варианте проводки будут такими же, как и при оптовой торговле. Во втором варианте нужно выделять наценку на счете 42 «Торговая наценка».

Разобраться в нюансах бухучета розничной торговли без специальных знаний бывает непросто. Если в вашей компании нет штатного бухгалтера, способного правильно сформировать проводки и отразить в документах все нюансы, воспользуйтесь специализированным сервисом.

Об учете товаров в розничной торговле читайте также здесь и здесь

Бухгалтерские проводки при бухучете в розничной торговле

Проводки формируются с учетом торговой наценки. То есть при поступлении ТМЦ для выделения наценки формируется проводка Дт 41 Кт 42. А к проводкам по реализации товаров в розничной торговле добавляется Дт 90 Кт 42 — сторно (с минусом) торговая наценка.

Рассмотрим на примере:

ООО «Куклы» продает игрушки в розницу физическим лицам. 20 сентября в магазин поступили игрушки на сумму фактической себестоимости 15000 рублей, в т.ч. НДС 1500 рублей (10%). Торговая наценка составляет 30%. 25 сентября эти игрушки были проданы игрушки на сумму 19500 руб., в т.ч. НДС 1950 рублей (10%). Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Проводки учета товаров в розничной торговле в данном примере будут такими:

Дт 41 Кт 60 13500 руб. – поступление товаров на склад магазина;

Дт 19 Кт 60 1500 руб. (10%) – входящий НДС;

Дт 41 Кт 42 17550руб. (13500+30%) – отражена торговая наценка;

Дт 50.2 Кт 90.1 19500 руб. – поступление выручки в операционную кассу;

Дт 90.3 Кт 68 1950 руб. – НДС от продажи;

Дт 50.1 Кт 50.2 19500 руб. – выручка из операционной кассы сдана в основную кассу организации;

Дт 90.2 Кт 41 17550 руб. — списание проданных игрушек по фактической себестоимости;

ДТ 90.2 Кт 42 4050 руб. (17550-13500) — сторно наценка.

И, наконец, проводка по выручке в розничной торговле из нашего примера:

Дт 90.9 Кт 99 4050 — показана выручка.

Оптовая и розничная торговля – бухучет и налогообложение

Организации и ИП, занятые в торговле, обычно используют следующие режимы налогообложения:

• общая система налогообложения ОСНО;
• упрощенная система налогообложения УСН;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД.

Налогообложение в оптовой торговле

Крупные оптовые сети обычно применяют ОСНО, так как попадают под ограничения, налагаемые законом. Использовать УСН и ЕНВД не имеют право компании со следующими характеристиками:

• годовой доход не более 150 млн. рублей;
• численность наемного персонала не более 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей.

О достоинствах и недостатках ОСНО читайте здесь

Бухучет в розничной торговле при ОСНО и УСН

В розничной торговле применение ОСНО невыгодно для организации и трудозатратно для бухгалтерии, так как требует расчета и перечисления в бюджет нескольких видов налогов. Поэтому в бухгалтерском учете в розничной торговле чаще применяется упрощенная система налогообложения. Торговые организации на «упрощенке» освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество, а ИП и от налога на доходы физических лиц. Расчет налога на прибыль при УСН возможен двумя способами: 6% от суммы доходов или 15% от разницы между доходами и расходами, связанными с подготовкой к продаже.

ЕНВД и НДС в бухгалтерии розничной торговли

Еще один специальный режим, который часто применяется в розничной торговле – это ЕНВД. Объектом для налогообложения при таком режиме является вмененный, т.е. предполагаемый доход. Также как и при УСН, «вмененцы» освобождаются от НДС.

О расчете ЕНВД для ИП на примере розничной торговли читайте здесь

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы в Фейсбуке, Вконтакте и Одноклассниках. Присоединяйтесь!

Ваш браузер не поддерживает плавающие фреймы!