Содержание
Есть вопрос, на который у нас отсутствует практический опыт и соответственно, ответ. Организация с юр. адреса массовой регистрации переведен на другой нормальный адрес и соответственно, в другой налоговый орган. Но это не всё. Мы переехали в другой регион. Грубо говоря, поменяли Москву (7728) на Респ. Калмыкия (0813). Межрайонная ИФНС выдала все соответствующие документы датой 30 декабря 2015 г.. Все налоговые платежи осуществили этой же датой, за исключением УСН. В личном кабинете на nalog.ru отражены все наши платежи по налогам за год и выдны в "старой" инспекции (7728), для 0813, естественно, всё пусто. Есть начисленная пеня старой инспекцией по налогу при применении УСН. Соответственно, вопросы:
1. В какую налоговую мы должны сдавать отчетность по итогам года? В новую (0813) или в старую (7728)?
2. Платежные реквизиты какой налоговой (старой или новой) мы должны указывать при оплате пени? Пени начисляла старая.
И так как мы переехали в новый регион, отчет в ФСС мы должны сдавать – в старое отделение или отделение по новому местонахождению?
Если вы упрощенец, то каким-либо образом подтверждать свое право на применение этой системы в связи со сменой адреса регистрации по месту жительства не нужно. В связи с изменением места учета старая ИФНС должна передать новой сведения об уплаченных авансовых платежах по налогу, отраженные в карточке «Расчеты с бюджето м» п. 3 Раздела XI Единых требований, утв. Приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@ (далее — Раздел XI Единых требований) . Эти суммы будут зачтены автоматически, заявление о зачете не требуетс я Письмо ФНС от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12772@ .
Изменение адреса регистрации может повлечь изменение налоговой ставки. Ведь НК разрешает субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплательщико в ст. 346.20 НК РФ :
• в пределах от 1 до 6% — для объекта «доходы»;
• в пределах от 5 до 15% — для объекта «доходы минус расходы» (3% — в период 2017— 2021 гг. для Крыма и Севастополя);
• 0% — для ИП, зарегистрированных после вступления в силу закона субъекта РФ о введении налоговых каникул для ИП.
В этом случае сумму годового налога следует исчислять исходя из ставки, которая действовала там, где вы числились на учете в ИФНС на последний день налогового период а Письмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86 . То есть даже если вы переехали в конце года, итоговый расчет нужно делать исходя из ставки по новому месту регистрации. Если авансовые платежи вы рассчитывали по более высокой ставке, то у вас возникнет переплата. А если по более низкой, то придется делать доплату. Но пеней здесь быть не может, поскольку на момент уплаты авансовых платежей более низкую ставку вы применяли правомерно.
Декларацию по итогам года подавайте туда, где вы зарегистрированы на момент ее представлени я п. 1 ст. 346.23 НК РФ .
Патент
Снятие ИП с учета в налоговой инспекции по месту жительства не влечет автоматического снятия с «патентного» учета.
ИП, поставленный на «патентный» учет, снимается с него в следующих случая х пп. 2— 3 ст. 346.46 НК РФ :
• истечение срока действия патента;
• утрата права на применение ПСН;
• прекращение деятельности, на которую получен патент.
Рассмотрим ситуации, в которых может возникнуть необходимость получения нового патента.
Ситуация 1. Изменение территории действия патента.
Патент позволяет работать по нему на конкретной территории (она указывается в патент е) приложение к Приказу ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ . По общему правилу это территория субъекта РФ. Но иногда территория действия патента ограничена конкретным муниципальным образованием или группой таких образований. Это бывает в случаях, когда закон региона дифференцирует размер потенциально возможного годового дохода для разных муниципальных образований внутри своей территори и п. 1 ст. 346.45, подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ .
Таким образом, если в результате смены места жительства вы будете вести предпринимательскую деятельность на территории, отличной от указанной в патенте, то нужн о п. 2 ст. 346.45 НК РФ :
• заранее выяснить возможность применения патента по новому месту деятельности и подать заявление о получении нового патента не позднее чем за 10 рабочих дней до ее начал а приложение к Приказу ФНС от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ ;
• в течение 10 рабочих дней после дня прекращения деятельности на прежней территории подать в ИФНС по месту «патентного» учета заявление по установленной форм е приложение 4 к Приказу ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ .
При этом оставшуюся часть стоимости старого патента оплатить все равно придется, иначе вас оштрафуют за недоплату налог а п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ .
Отметим также, что уведомления о постановке на «патентный» учет и снятии с него сейчас не высылаютс я п. 4 ст. 346.46 НК РФ .
Если не сняться с «вмененного» учета в пятидневный срок, то налоговики могут оштрафовать ИП на 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ
Ситуация 2. Увеличение показателей, влияющих на стоимость патента.
Cмена места ведения деятельности предпринимателя может повлечь изменение физических показателей, указанных в выданном патенте (количество торговых точек, численность работников и т. д.).
Если они изменятся в сторону уменьшения — не страшно. А вот если они увеличатся, то, по мнению налоговиков, ваш патент будет действовать только в отношении того количества показателей, которые были указаны в патенте. А доходы от «лишних» показателей, если вы в установленном порядке не приобретете новый патент, будут облагаться в рамках общего режима налогообложени я Письма ФНС от 04.07.2013 № АС-4-2/12135 ; Минфина от 22.05.2013 № 03-11-09/18174 .
Перерегистрация в ИФНС из-за изменения места жительства обязывает ИП сняться с «вмененного» учета, только если он занимаетс я п. 2 ст. 346.28 НК РФ :
• перевозками пассажиров и (или) грузов;
• развозной и (или) разносной розничной торговлей;
• размещением рекламы на транспортных средствах.
В остальных случаях ИП регистрируется как вмененщик по месту ведения предпринимательской деятельности.
Некоторые налоговые режимы не требуют полного снятия «с якоря» в старой ИФНС перед переездом ИП на новое место жительства. Например, в прежней инспекции предприниматель может остаться плательщиком ЕНВД
Для перерегистрации предпринимателю нужно:
• подать в ИФНС по старому адресу заявление о снятии с учета в течение 5 рабочих дней с момента прекращения «вмененной» деятельност и п. 3 ст. 346.28 НК РФ; приложение 3 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ . Таким моментом, по нашему мнению, надо считать дату регистрации по новому адресу (она проставлена в паспорте в штампе о регистрации);
• подать в ИФНС по старому адресу налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за соответствующим квартало м п. 3 ст. 346.32 НК РФ; Письмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431@ ;
• выяснить, применяется ли ЕНВД в отношении деятельности ИП в соответствующем муниципальном районе или городском округе по новому месту «прописки». Напомним, что ЕНВД сегодня применяется на добровольной основе и вы не обязаны использовать этот режим, даже если он введен на соответствующей территори и п. 1 ст. 346.28 НК РФ ;
• подать в ИФНС по новому месту жительства заявление о постановке на «вмененный» учет в течение 5 рабочих дней с даты регистрации, указанной в паспорт е п. 3 ст. 346.28 НК РФ; приложение 1 к Приказу ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ .
О снятии и постановке на учет ИФНС пришлет уведомлени я приложения 7, 8 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ .
Предприниматели, применяющие общий режим, платят авансовые платежи по НДФЛ в течение года на основании налогового уведомления, которое присылают налоговые орган ы п. 9 ст. 227 НК РФ; приложение к Приказу МНС от 27.07.2004 № САЭ-3-04/440@ . Платежи вносятся в три этапа:
• за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
• за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Такое уведомление высылается не позднее чем за 30 дней до наступления срока первого платеж а п. 2 ст. 52 НК РФ . Что делать тем, кто сменил налоговую инспекцию после того, как получил уведомление, но до того, как уплатил все или часть платежей? Теоретически можно заплатить и по старым реквизитам. Расчетные документы, поступившие в ИФНС после снятия с учета, должны быть переправлены в ИФНС по новому месту учет а п. 4 Раздела XI Единых требований . Но, на наш взгляд, лучше поступить следующим образом:
• или обратиться в ИФНС по новому месту жительства (лично, по почте или через свой кабинет на сайте ФНС) за разъяснениями. Возможно, вам выдадут новое уведомление или просто предоставят реквизиты для перечисления оставшихся авансовых платежей;
• или самостоятельно посмотреть реквизиты на сайте новой ИФНС и перечислить авансы туда.
Годовую НДФЛ- декларацию вы представляете по месту учета по новому адрес у п. 5 ст. 227 НК РФ .
2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Если у вас есть наемные работники, то независимо от применяемого режима налогообложения вы обязаны сдавать в ИФНС формы 2-НДФЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год) п. 2 ст. 230 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ .
Согласно недавним разъяснениям ФНС организации, сменившие место нахождения в течение года, должны представлять в новую ИФНС по две справки 2-НДФЛ (на каждого работника) и по два расчета 6-НДФЛ: в первых формах НДФЛ-отчет ности нужно отражать только период постановки на учет в старой ИФНС (указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения), а во-вторых — только период постановки на учет в новой ИФНС (с новым ОКТМО). При этом КПП во всех формах указывается новы й Письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@ .
Распространяется ли такое требование на работодателей-ИП? Специалист ФНС считает, что да.
Представление форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене места жительства ИП
  |
МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— Индивидуальные предприниматели указывают в поле «Код по ОКТМО» справки по форме 2-НДФЛ код по ОКТМО по месту жительств а разд. III Порядка (приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) . Аналогичные положения предусмотрены для предпринимателей и в отношении расчета по форме 6-НДФЛ п. 1.10 Порядка (приложение 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) .
В связи с этим представляется, что изложенный в Письме ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@ порядок заполнения и представления справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ в равной степени применим и к индивидуальным предпринимателям, у которых меняется адрес места жительства.
Таким образом, с учетом того что КПП индивидуальному предпринимателю не присваивается, ему следует:
• за период постановки на учет в старой ИФНС указывать в рассматриваемых документах ОКТМО по прежнему месту жительства;
• за период постановки на учет в новой ИФНС указывать ОКТМО по новому месту жительства.
Предположим, что ИП зарегистрирован в ИФНС по новому месту жительства с 19 июня 2017 г. (дату можно посмотреть в уведомлени и приложение 7 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ ). Покажем в таблице, как он должен подавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
| Форма | За I квартал | За полугодие | За 9 месяцев | За год |
| в новую инспекцию в двух экземплярах | ||||
| 6-НДФЛ | В старую инспекцию | • 01.01.2017— 18.06.2017 (старый ОКТМО) | ||
| • 19.06.2017— 30.06.2017 (новый ОКТМО) | • 19.06.2017— 30.09.2017 (новый ОКТМО) | • 19.06.2017— 31.12.2017 (новый ОКТМО) | ||
| 2-НДФЛ | — | — | — | • 01.01.2017— 18.06.2017 (старый ОКТМО); • 19.06.2017— 31.12.2017 (новый ОКТМО) |
Что касается страховых взносов, то здесь все проще. Вы перечисляете деньги и сдаете отчетность в ИФНС по текущему месту своего учета, независимо от того, за какой период вы платите — до перерегистрации или после. При этом вы указываете актуальные данные о себе (например, новый регистрационный номер в ПФР).
Подробнее о проведении сверки написано:
Волноваться о том, что потеряются внесенные до «переезда» платежи или не закроется долг, числящийся по старому адресу, не нужно. Напомним, что по каждому налогу и взносу в вашей ИФНС ведется карточка «Расчеты с бюджетом». Когда у вас меняется место регистрации, такие карточки передаются в новую инспекцию в составе пакета документо в п. 3 Раздела XI Единых требований . Но для подстраховки можно предложить новому налоговому органу сделать сверку расчетов с бюджето м п. 3 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ .
В 2018 году вступил в силу ряд изменений, который коснулся непосредственно процедуры смены компанией её юридического адреса или места нахождения. Изменения вступили в силу на основании ГК РФ, Письма ФНС от 11 января 2016 г. № ГД-4-14/52@.
Смена юридического адреса в пределах одного места нахождения организации
Что подразумевает под собой это понятие:
- Компания меняет свой юридический адрес в пределах города (например с ул. Маросейка на ул. Ленина).
- Компания меняет номер дома с 4-ого на 5-ый в пределах одной улицы.
- Даже когда компании требуется изменить номер офиса с 1-го на 2-ой – это так же считается сменой адреса.
Во всех вышеперечисленных случаях процедура смены адреса организацией по прежнему проходит в один этап, а документы подаются в регистрирующий орган по текущему месту нахождению компании. Срок регистрации государственных изменений составит 5 рабочих дней (не учитывая день подачи и получения документов).
Изменение местонахождения организации
Что подразумевает под собой это понятие:
- Компании требуется переехать из г. Москвы в г. Владимир.
- Компании требуется переехать из г. Москва в Московскую область.
- Компании требуется переехать из г. Сургут в г. Самара.
Говоря проще изменение место нахождение организации – это "переезд" компании из одного муниципального образования в другое.
В таком случае смена места нахождения происходит в два этапа.
- На первом этапе документы предоставляются в регистрирующий орган по текущему месту нахождения. Срок регистрации изменений составит 5 рабочих дней, НО далее отсчитывается еще 21 календарный день, прежде чем компания сможет перейти ко второму этапу смены места нахождения.
- На втором этапе документы предоставляются в регистрирующий орган по будущему месту нахождения. Срок регистрации составит так же 5 рабочих дней.
Общие моменты для смены адреса и места нахождения организации
В обоих вышеописанных случаях ужесточились требования к юридическому адресу организации. С 2017 года является обязательным предоставление в регистрирующий орган документов на юридический адрес:
- Гарантийное письмо на юридический адрес
- Свидетельства на право собственности
- Договор аренды (или субаренды) с согласием Арендодателя на предоставление помещения в аренду.
Так же в случае отказа по вине адреса, особенно при смене компанией места нахождения, вы теряете не только государственную пошлину, но и почти два месяца своего времени. Кроме того возрастает риск на открытие компании выездной или камеральной налоговой проверки со стороны территориальной налоговой инспекции.
Чем грозит смена налоговой инспекции
Не всегда смена юридического адреса – смена налоговой инспекции, одно и то же. Вы можете поменять адрес местонахождения компании, не меняя при этом ИФНС. Это произойдет, если новый адрес будет находиться в компетенции этой же ИФНС. Помните, что полномочия по внесению данных изменений возложены законом на налоговые органы. Вам же, со своей стороны, остается внести изменения в учредительные документы и зарегистрировать их в уполномоченном органе.
С чего начать переезд?
-
Для начала нужно поменять юр адрес. Для этого нужно обратиться в регистрирующий орган, путем предоставления ему определенного законом пакета документов
Сложности при смене налоговой инспекции
1. Переплата по налогам. Нередко возникают такие ситуации, когда ни старая налоговая, ни новая не хотят возвращать переплату по налогам, которая образовалась еще до смены адреса налогоплательщика. Аргумент новой налоговой в том, что она не располагает никакими сведениями о переплате в бюджет, по причине того что предыдущая инспекция ничего ей не передавала. Прежняя же налоговая твердит, что данная организация уже снялась в ней с учета и все дела, связанные с данной компанией, переданы в новую инспекцию. Судьи в этой ситуации будут указывать на то, что взаимоотношения подразделений одного федерального органа исполнительной власти по постановке на учет и снятию с учета налогоплательщика не должны никаким образом влиять на реализацию права налогоплательщика, на возврат излишне уплаченного налога. Поэтому новая инспекция обязана будет произвести зачет налога. Переплату по налогам можно будет зачесть в счет предстоящих платежей по данным налогам или вернуть на расчетный счет компании. Основанием для этого послужит поданное в новую ИФНС заявление о зачете или возврате переплаты. Заявление должно быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанного налога.
2. Свои нюансы есть и в процедуре сдачи отчетности. После того как новая налоговая инспекция выдаст свидетельство о постановке на налоговый учет, организация должна будет сдавать отчетность уже в эту инспекцию. В промежутке между снятием и постановкой на учет организация будет работать в обычном режиме. И всю отчетность будет сдавать уже в свою будущую ИФНС, а также указывать все ее реквизиты в платежных поручениях. Организация считается поставленной на налоговый учет с того числа, когда были внесены изменения в ЕГРЮЛ, что подтверждается выпиской из реестра и свидетельством о внесении изменений в учредительные документы компании. И так как карточка по расчету с бюджетом заведена именно в новой налоговой инспекции, то и платить нужно по новому месту.
На практике бухгалтеры многих организаций подстраховывают себя и сдают отчетности в обе инспекции. Как оказывается позже, не зря. Так как прежняя налоговая может за несданную отчетность приостановить все операции по счетам.
3. Обязательная допроверка. Ошибочным является мнение о том, переходя в новую инспекцию, все предстоящие налоговые проверки в старой ИФНС отменят. На самом деле, перейдя в новую налоговую, отменить проверку точно не удастся – этим получится лишь оттянуть срок ее начала.
Все проверки, которые были начаты до снятия с учета, старая инспекция завершит в полном объеме, но решения по результатам проверки исполнит уже новая. Все судебные споры с прежней инспекцией, которые возникли до снятия с учета, завершит она же, после чего все дела передаст новой. Именно поэтому все денежные средства по решению суда или по решению старой инспекции будут уплачиваться уже в новую ИФНС.
4. Недоимка. Как правило, налогоплательщик переводится в новую инспекцию вместе с имеющимися у него недоимками. Зачастую прежняя инспекция не захочет делиться своими начислениями с другой инспекцией, поэтому она попытается максимально ускорить все поступления.
В соответствии с законодательством, требование об уплате налогов направляется налогоплательщику тем налоговым органом, в котором он состоит на учете. Однако на практике прежняя инспекция может выставить подобное требование уже после снятия налогоплательщика учета, но до передачи всех его дел, дабы ускорить поступление денежных средств в свой бюджет и улучшить показатели статистики инспекции.
У налогоплательщиков есть все шансы оспорить подобное требование как незаконное. В любом случае контроль за исполнением всех требований об уплате налогов и принудительным взысканием задолженности должна осуществлять только новая налоговая инспекция.
5. Бумажная волокита. Как правило, при передаче дел в новую инспекцию часть документов может бесследно "исчезнуть". Какой именно документ утерян и какова была его важность, налогоплательщики смогут узнать по негативным для себя последствиям (например, при потере отчетности "заморозят" счет). Для того чтобы избежать подобных ситуаций сразу поинтересуйтесь у новой инспекции о наличии необходимых документов, иначе, впоследствии, вам придется разрываться между двумя налоговыми, выясняя, кто из них прав, а кто виноват. Если инспекции не могут между собой договориться, нужно писать на них жалобу в вышестоящий орган или обращаться с иском в судебные органы.
Для экономии времени, денежных средств и затраченных сил, рекомендуем вам приобретать адреса только у надежных собственников. Наша организация отслеживает все изменения в законодательстве, что позволяет нам обеспечивать максимальный сервис и предоставлять гарантию на юридические адреса, находящиеся в нашей собственности. Любой из адресов, представленный в нашем каталоге юридических адресов в Москве, отвечает запросам как при смене организацией ее юридического адреса, так и её места нахождения.
Приобрести юридический адрес просто – достаточно выбрать его и связаться с нами удобным для Вас способом!
8 (495) 989 21 79
Приехать к нам в офис:
г. Москва, ул. Пятницкая, д. 37,
вход с торца под вывеской
«Голд Бизнес консалтинг»
Связаться с нами при помощи сайта:
пн – чт: 9.30 – 18.30,
пт: 9.30 – 17.00