Содержание
otchisleniya_v_fondy.jpg
Похожие публикации
В настоящее время отчисления в государственные внебюджетные фонды исчисляются по прежним тарифам, но с учетом изменившихся лимитов для каждого вида платежей. Напомним механизм начисления страхвзносов и приведем таблицу актуальных ставок по ним для всех плательщиков, в обязанности которых входит начисление и уплата взносов в 2018 году.
Обязательные отчисления в фонды
Облагаются взносами все выплаты (вознаграждения), получаемые за исполнение трудовых обязанностей, иных работ и услуг на основе различных договоров (п. 1 ст. 420 НК РФ), как то:
- трудовых;
- гражданско-правовых;
- авторских заказов;
- издательских;
- заключаемых при отчуждении/предоставлении прав на произведения искусства, науки и литературы, а также других соглашений, предполагающих получение дохода от выполнения услуг и работ.
Облагаемой базой считается полный объем выплат отдельно по каждому физлицу. Начинается отсчет сумм дохода с начала года и учитывается нарастающим итогом до его окончания (п. 1 ст. 421 НК РФ).
В общей сложности объем обязательных страховых взносов (СВ) составляет 30 % от начисленных выплат и распределяется так:
- отчисления в Пенсионный фонд – 22 %;
- отчисления в Фонд социального страхования – 2,9 %;
- отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
Механизм расчета взносов в 2018 году не изменился – по-прежнему устанавливается максимальный размер базы для СВ по нетрудоспособности и материнству, а отчисления в ПФР, превышающие установленный лимит, рассчитываются по сниженному тарифу 10%.
Предельный уровень дохода в 2018 составляет 815 000 руб. для расчета взносов в ФСС и 1 021 000 руб. – в ПФР. Основой установления базы служит показатель средней зарплаты в РФ. П. 6 ст. 421 НК РФ определяет базовый максимум умножением среднего заработка по стране на 12 месяцев и повышающий коэффициент (в 2018 г. – 2,0). Для взносов ОМС база пределом не ограничена.
Кто уплачивает страховые взносы
Уплата СВ – обязанность компаний любой формы собственности и предпринимателей в статусе работодателя.
ИП без нанятого персонала уплачивают взносы за себя в твердой фиксированной сумме. В 2018 году при доходе за год, не превышающем 300 000 руб., она составляет:
- 26 545 руб. в ПФР;
- 5840 руб. в ФОМС
При доходе свыше 300 000 руб., бизнесмены обязаны в дополнение к установленной сумме уплачивать в ПФР 1% от объема превышения (п. 1 ст. 430 НК РФ).
Размер тарифа по СВ зависит от категории фирмы и условий труда и специфики производства в ней. Законодателем установлены критерии, позволяющие некоторым предприятиям насчитывать взносы по сниженным тарифам, другим, наоборот, определены дополнительные ставки отчислений.
Подход к начислению страховых взносов в 2018 году
В 2018 году страховые взносы, как и раньше, рассчитывают, исходя из:
- начислений в пользу физических лиц;
- установленных лимитов облагаемой базы;
- тарифов страховых взносов;
При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.
Начисления в пользу «физиков»
Все работодатели в 2018 году обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам.
Страховые взносы в 2018 году требуется начислять на вознаграждения, выплачиваемые деньгами и в натуральной форме:
- сотрудникам в рамках трудовых отношений;
- руководителю организации – единственному участнику независимо от наличия трудового договора с ним;
- исполнителям по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- исполнителям по авторским договорам.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в 2018 году, приведены в статье 422 НК РФ.
Лимиты и облагаемая база в 2018 году
В 2018 году предельная величины базы для начисления страховых взносов стали больше. См. «Предельная база для начисления страховых взносов с 2018 года».
База для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
Взносы | База | |
2017 год | 2018 год | |
На обязательное пенсионное страхование | 876 000 руб. | 1 021 000 руб. |
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 755 000 руб. | 815 000 руб. |
На медицинское страхование | Не утверждается |
Тарифы взносов в 2018 году: таблица
Вид взносов | База в 2018 году | Ставка в пределах базы | Ставка сверх базы |
Пенсионные | 1 021 000 руб. | 22% | 10% |
На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства | 815 000 руб. | 2,9 % (1,8 %) | |
Медицинские | Не устанавливается | 5,1 % |
Общая ставка взносов составляет в 2018 году – 30% (ст. 425, 426 НК РФ):
- 22 % – на пенсионное страхование;
- 5,1 % – на медицинское страхование;
- 2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.
Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральным законом от 27.11.2017 № 361-ФЗ.
Тарифы страховых взносов в 2019 году (ставки, таблица)
Законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ внесены поправки в НК РФ, касающиеся страховых взносов. Законодатели решили оставить текущие ставки в качестве базовых, то есть отказались от планов постепенного повышения тарифов до уровня, который зафиксирован в ст. 425 НК РФ.
Предполагается, что предельный размер облагаемой базы по «пенсионным» взносам в 2019 г. составит 1 129 тыс. руб. (Закон о бюджете ПФР на период 2018-2020 г.г. от 05.12.2017 № 363-ФЗ), вероятно, что вырастет и база по взносам ФСС. Соответственно, увеличится и сумма отчислений по основным ставкам взносов (напомним, в 2018 г.
предельная база для начисления взносов ПФР составляет 1021 тыс. руб., для взносов ФСС – 815 тыс. руб.), т.е. для ПФР база увеличится более чем на 100 тыс. руб., и перестанет быть достижимой для большинства – чтобы применить пониженную ставку хотя бы месяц, зарплата должна быть более 95 тыс. рублей в месяц.
Тип страховых взносов
Размер облагаемой базы
Ставка в процентах
Ставка в рублях
Работодатель (ИП или организация за работников)
ПФР (ставка 2019)
Заработок в пределах годового лимита (предельный размер базы для исчисления)
Сумма заработка, превышающая предельный годовой лимит (1 129 000)
ФСС (ставка 2019) на случай болезни и материнства
Применительно к доходам, находящимся в рамках годового лимита
В отношении сумм, которые превысили годовой лимит облагаемого дохода
В пределах установленного лимита — для иностранных граждан, трудоустроенных в России
ФФОМС (ставка 2019)
Облагаемая база предельным размером не ограничена
ФСС на «травматизм»
Облагаемая база предельным размером не ограничена
В зависимости от принадлежности к одной из 32 групп риска : от 0,2 до 8,5
Пенсионные взносы (фиксированные)
В пределах годового дохода предпринимателя, не превышающего уровня 300 тыс. руб.
Доходы, превысившие законодательный предел в 300 тыс. руб.
Общий максимум фиксированного и дополнительного взносов ограничен размером 234 832 руб. (29 354 х 8)
Медицинские взносы (фиксированные)
Независимо от суммы годового дохода
Категория плательщика взносов
Тип страховых взносов
Ставка в процентах
Хозбщества, специализирующиеся на внедрении результатов разработок (новых видов НМА, которыми учредители предприятия владеют на праве собственности), субъекты хозяйствования, занимающиеся внедрением технических разработок в рамках договорных отношений с управляющими органами особых экономических зон (ОЭЗ)
Пенсионные отчисления (ПФР)
20 (на 2019 год запланирована отмена льготного тарифа)
Отчисления с дохода трудоустроенных граждан РФ на социальное страхование (ФСС)
Отчисления по соцстрахованию, если у наемного работника иностранное гражданство (ФСС)
Юридические лица, занятые в деятельности, связанной с инфотехнологиями (разработка, внедрение и адаптация программных продуктов)
На пенсионное обеспечение (ПФР)
Средства, направляемые на социальные выплаты при наступлении страхового случая (ФСС применительно к российским гражданам)
Соцстрахование для работников с иностранным гражданством (ФСС)
Организации, оплачивающие труд членов экипажей на эксплуатируемых судах (при условии, что судоходное средство числится в Российском международном реестре судов)
Все виды взносов
Юрлица и ИП, являющиеся участниками СЭЗ или имеющие статус резидента применительно к территориям опережающего развития, резиденты свободного порта «Владивосток» и Калининградской ОЭЗ (юрлица)
По пенсионным отчислениям (ПФР)
Суммы, начисляемые в рамках системы социального страхования (ФСС)
2018 год внес некоторые изменения в Налоговый Кодекс в части страховых взносов. Процентные ставки взносов остались неизменными, но была увеличен предельный лимит базы начисления. Согласно изменениям и дополнениям в Налоговый Кодекс РФ 2017 года, функции контроля, учета и исполнения по страховым взносам перешли к федеральной налоговой службе. Помимо этого, социальные выплаты ИП были отвязаны от МРОТ.
Ставки по фондам и предельные величины
Под предельными величинами понимается установленный законом лимит доходов физического лица, до достижения которого выплата страховых взносов производится по общему тарифу. После превышения лимита ставка изменяется в сторону уменьшения. При этом предельные величины разнятся в зависимости от типа страховых выплат.
На сегодняшний день лимит установлен только по выплатам в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
- По выплатам в ПФ предельная величина на 2018 год составляет 1021000 рублей. В пределах этой суммы ставка по взносам составляет 20 процентов, а сверх нее – 10% (ст.426-426 НК РФ).
- По выплатам в ФСС предельный лимит составляет 815000 рублей. Ставка взноса до достижения лимита составляет 2,9%. При превышении ставка нулевая, то есть, доходы, превышающие 815000 рублей, не подлежат обложению (ст.426-426 НК РФ).
- По взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) лимит отсутствует, а ставка на всю сумму дохода составляет 5,1 % (ст.426-426 НК РФ).
При этом важно не забывать, что, в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса РФ, существуют и пониженные тарифные ставки для отдельных категорий работников.
Если Вам кажется, что заполнить все документы самостоятельно слишком сложно, или Вы не желаете тратить время и разбираться в юридических тонкостях заполнения документов, но при этом хотите вести ООО или ИП самостоятельно, можно воспользоваться сервисами автоматической подготовки документов.
Такие сервисы работают как анкета — все данные вносятся в специальные поля, а потом программа подставляет их в нужные части заявлений, решений/протоколов и уставов — то есть можно подготовить весь пакет документов сразу. Один из самых известных таких сервисов в Интернете — бесплатный ресурс «Мое дело» — www.moedelo.org
В соответствии с данной статьей, таблица пониженных тарифов будет выглядеть следующим образом:
Плательщик | Пенс.страх., % | Соц.страх., % | Мед.страх., % |
Учреждения и организации, лицензированные в области IT | 8 | 2 | 4 |
Учреждения на УСН, занимающиеся рационализаторством, внедрением изобретений и патентов | 8 | 2 | 4 |
Предприятия и ИП, сферой деятельности которых является природо-рекреационная деятельность и туризм | 8 | 2 | 4 |
Плательщики, осуществляющие выплаты экипажам морских и речных международных судов из реестра РФ | – | – | – |
«Сколково» | 14 | – | – |
СЭЗ Крыма и Симферополя | 6 | 1,5 | 0,1 |
Плательщики – резиденты Владивостокского порта | 6 | 1,5 | 0,1 |
Аптеки на ЕДНВ по выплатам на фармацевтических сотрудников | 20 | – | – |
ИП, работающие по патентам (кроме торговых, общественного питания и недвижимости) | 20 | – | – |
Негосударственные организации non-profit, занятые в сфере культуры, спорта, здравоохранения | 20 | – | – |
Благотворительные общества | 20 | – | – |
Плательщики дополнительных взносов
В соответствии со ст. 428 НК, дополнительные тарифы страховых выплат в ПФ погашаются теми плательщиками, чьи работники заняты на вредных либо опасных работах. Специализированные комиссии, проводящие проверку условий труда, разделяют условия работы на классы, согласно которым диверсифицируются дополнительные тарифы. Таблица классов и взносов по ним будет выглядеть следующим образом:
В случае, если классы на производстве не устанавливались, и комиссия, соответственно, не проводилась, то дополнительные тарифы будут выплачиваться по следующей схеме:
Тарифы по страховым выплатам для ИП
Нововведением 2018 года стала отвязка размера страховых выплат ИП от минимального размера оплаты труда. Налоговый кодекс РФ, а именно статья 430 НК, теперь предусматривает фиксированные суммы страховых выплат за наемных работников и персональные, в зависимости от совокупного дохода ИП.
Так, при доходе до 300000 р. взносы будут составлять:
- Пенсионный фонд – 26545 рублей.
- Фонд обязательного медицинского страхования – 5840 рублей.
- Взносы по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, по травматизму и материнству – по желанию ИП.
При доходе свыше 300000 р. взносы будут составлять:
- Пенсионный фонд – 265455 рублей + 1% от суммы свыше 300000 р.
- ФОМС – 5840 рублей + 1% от суммы свыше 300000 р.
Та же статья 430 НК РФ обязывает ИП, независимо от наличия трудовой деятельности и доходов, перечислять персональные страховые выплаты самого ИП («за себя»).