Срок уплаты налога на прибыль за год

Уплата налога на прибыль является обязательной для организаций, которые в ходе осуществления коммерческой деятельности получают прибыль. Каковы сроки подачи декларации и фактической уплаты требуемых взносов в ФНС?

Кто занимается перечислением налога на прибыль

Налог на прибыль является лидером среди прочих федеральных сборов. Поэтому основная задача налоговых служб заключается в обеспечении контроля уплаты предприятиями этого взноса в бюджет государства. Что касается физических лиц и ИП, налог на прибыль они не уплачивают. Перечень налогоплательщиков на 2019 год следующий:

• юридические лица, осуществляющие деятельность на территории РФ;
• иностранные организации, являющиеся резидентами РФ;
• консолидированные группы.

Сводная таблица

Сроки уплаты налога на прибыль прописаны в Налоговом кодексе РФ. Общее количество периодов по уплате этого сбора – три:

• итоговые отчеты за год;
• квартальные авансовые платежи;
• авансы за месяц.

На выбор времени, которое является отчетным, оказывает влияние несколько факторов. Оно определяется отраслевыми нюансами и перспективами коммерческой деятельности юридического лица.

Ежеквартальный способ

Отчетным периодом при уплате налога на прибыль является квартал. Стандартный размер процентной ставки в РФ составляет 20%. Уплата налога осуществляется посредством внесения авансовых платежей, высчитываемых на основании размера прибыли.

Налоговые службы организуют проверку ежеквартально. После подачи декларации компании переходят на ежемесячные платежи, если сумма дохода превышает 1 000 000 руб. в месяц. Если она меньше, выплаты проводятся по кварталам.

Компания также имеет право перехода на уплату по месяцам с обязательным уведомлением ИФНС. Также от налогоплательщика требуется совершение платежа по завершении всего налогового периода, т. е. до 28 марта следующего года. Сроки, в которые нужно уложиться при уплате квартальных платежей, указаны в таблице.

Квартал	Крайний срок уплаты
1 (за 3 месяца)	29 марта
2 (за полугодие)	29 июля
3 (за 9 месяцев)	28 октября

29 марта и 29 июля указаны по той причине, что 28 марта и 28 июля – выходные дни, поэтому происходит перенос срока на ближайший рабочий день.

Ежемесячная уплата

Ежемесячные платежи уплачиваются до 28 числа. Если эта дата попадает на выходной день или праздник, происходит перенос на ближайший рабочий день. Сведения о сроках расчета по налогу на прибыль представлены в таблице.

Крайний срок уплаты налога на прибыль
29 апреля
28 мая
28 июня
29 июня
28 августа
30 сентября
28 октября
28 ноября
30 декабря

Бухгалтерские проводки

В процессе уплаты налога на прибыль важную роль играет не только налоговый учет. Все операции подлежат отражению в бухгалтерской документации посредством внесения записей на определенные счета. Сведения, представленные в бухгалтерском и налоговом учете, могут кардинально различаться между собой.

Учет финансового результата в бухгалтерии осуществляется по счету 99. Поскольку за счет налога на прибыль происходит уменьшение суммы поступления, он корреспондирует с кредитом счета 68. Что касается выплаты сбора в связи с получением прибыли и штрафов/пеней по нему, создается запись с использованием счета 51.

Консолидированные категории плательщиков сбора

Они представлены специальными объединениями, созданными юридическими лицами, для уплаты так называемого «объединенного» налога на прибыль. Данное понятие закреплено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Организации, желающие пополнить эти ряды, часто не осознают преимуществ участия в данном сообществе.

Участие в нем способствует оптимизации налоговой нагрузки в организации. Расчет налога производится на основании суммы прибыли/убытков всех участников. Цель формирования данной группы заключается в сокращении суммы налога на прибыль.

Особенности подачи декларации

Под налоговой декларацией принято понимать форму подачи данных по налоговому учету в Федеральную службу по налогам и сборам. Рациональное заполнение документа и его своевременная сдача способствует предотвращению возникновения спорных ситуаций со специалистами налоговых структур.

Максимально допустимые сроки сдачи деклараций не предполагают никаких отличий от периодов уплаты взносов. Распределение начисленных сумм происходит между федеральным и региональным бюджетом.

Переплата по налогу на прибыль: действия налогоплательщика

Оплата осуществляется в форме авансов по месяцам и итоговой суммы за квартал/год. В ряде ситуаций по общей величине уплаченного налога может образоваться переплата. Еще одна причина данного явления может заключаться во влиянии человеческого фактора, связанного с неверным указанием суммы, допущением ошибки в начислении. Есть два выхода из сложившейся ситуации:

• зачет иных федеральных платежей в счет налога на прибыль;
• возврат переплаченной величины на расчетный счет налогоплательщика, открытый в банке.

Штрафы и ответственность

Есть несколько ситуаций, в которых законодатель начисляет штрафные санкции:

• несвоевременная подача декларации (после утвержденных сроков), игнорирование необходимости предоставления отчетности в срок;
• перечисление налога после даты установленного срока;
• отказ от предоставления на основании запроса со стороны налоговых органов документации, способствующей организации проверки сведений, представленных в налоговой отчетности;
• несоблюдение порядка ведения внутренних учетных операций по налогам, к примеру, сокрытие сумм реального дохода, необоснованность расходов и т. д.

Оптимизация суммы

Под данным процессом на практике принято понимать сокращение суммы налога, подлежащего уплате. Разумеется, речь ведется о законных способах, а не о сокрытии полученных поступлений и фактическом уклонении от уплаты налогов. На практике существует несколько методов оптимизации налогообложения:

• принятие мер организационно-правового характера;
• формирование рациональной и грамотной учетной политики по налогам;
• обеспечение разумного регулирования суммы налогов.

Каждый из этих способов подразумевает пересмотр организациями принимаемых решений. Наряду с соблюдением сроков уплаты налога важную роль играет определение базы, а также расчет суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Максимальное количество вопросов может возникнуть у бухгалтера в том случае, когда потребуется признание определенных расходов и исчисление из них налогооблагаемой базы.

Таким образом, сроки уплаты налога на прибыль зависят от конкретного способа их перечисления. Оно может производиться каждый месяц, квартал или год. Игнорирование норм действующего законодательства может привести к начислению со стороны налоговой инспекции штрафных санкций и проблемам ведения учета на предприятии.

Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль представлена ниже на видео.

Срок оплаты налога на прибыль

Похожие публикации

Какой срок уплаты налога на прибыль? Этот вопрос волнует в первую очередь предприятия на ОСНО, поскольку среди плательщиков данного налога предприниматели и компании на спецрежимах не значатся (п. 1 стат. 246 НК РФ). Чтобы получить точный ответ, необходимо учитывать, за какой период перечисляется фискальный платеж и каким способом платит организация авансы.

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль – нормативные аспекты

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по «прибыли» установлен год (календарный), отчетными периодами – квартал, полугодие и 9 мес. Если налогоплательщики ведут расчет ежемесячных авансовых платежей из полученной по факту прибыли, отчетными периодами будут месяцы (январь, февраль, март и т.д.).

Законодательный порядок определения сумм налога и авансов регулируется в ст. 286 НК РФ. Изучив положения данной статьи, становится понятно, что налогоплательщики платят ежеквартальные и ежемесячные авансы. При этом предприятия вправе перейти на уплату сумм из реальной прибыли – такой расчет ведется нарастающим итогом, о чем предварительно требуется уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года.

Дополнительно предусмотрена возможность уплаты только квартальных авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Однако такое право есть лишь у тех налогоплательщиков, размер доходов от реализации которых не превысил 15 000 000 руб. за квартал. Расчет ведется по средним параметрам за прошлые 4 квартала. Далее приведены точные сроки по уплате налога с прибыли на 2018 г.

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении квартальных авансов

Годовая сумма перечисляется не позже установленного срока для предоставления в ИФНС декларации по «прибыли» (п. 1 ст. 287 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 289 НК – это 28 марта. Квартальные суммы перечисляются не позднее 28-го числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Сроки уплаты налога в 2018 г. для тех, кто не платит ежемесячные авансы:

• За 2017 г. – 28.03.2018
• За 1 кв. 2018 г. – 28.04.2018 (суббота, объявленная рабочей в связи с переносом праздничных дней)
• За полугодие 2018 г. – 30.07.2018
• За 9 мес. 2018 г. – 29.10.2018
• За год 2018 – 28.03.2019 г.

Следовательно, основная дата – 28-ое число, которое актуально для предоставления отчетности по «прибыли». Уплата налога не может быть выполнена позже срока, установленного для подачи декларации/расчета , кроме случаев совпадения крайнего срока уплаты с нерабочим днем – тогда платеж переносится на ближайший за ним рабочий день. Если налогоплательщик нарушит законодательно установленные сроки авансовых платежей, ему придется заплатить пени. При просроченной уплате годового налога начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Срок оплаты налога на прибыль при перечислении авансов по месяцам

Когда компания платит авансы помесячно, с последующей доплатой по итогам прошлого квартала, срок установлен как 28-ое число для всех месяцев текущего отчетного периода. При этом зачет таких сумм производится в счет авансов отчетного периода – для ежемесячных сумм, в счет налога последующего периода – для ежеквартальных сумм.

Пример

Предположим, что компания в 2018 году платит налог на прибыль каждый месяц.

Чтобы не нарушить нормативные сроки и перечислить средства в бюджет вовремя, бухгалтеру необходимо аванс за январь заплатить не позже 29-го января, за февраль – 28-го февраля и т.д. Если потребуется сформировать платежку на доплату за квартал, крайней датой будет 28-ое число за расчетным кварталом.

То есть, при расчетах за 1 кв. 2018 г. – это 28-ое апреля, за полугодие – 30-ое июля и т.д. Даты приведены с учетом выходных. Доплата по окончании каждого квартала производится не позже 28 числа месяца после отчетного периода. За год доплата выполняется до 28-го марта следующего года.

Срок уплаты налога на прибыль при перечислении авансов из реальной прибыли

Если же компания перечисляет платежи из реальных сумм прибыли, для уплаты также действует 28-ое число, но не текущего месяца, а следующего (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, предприятиям дается налоговая фора длительностью в один месяц. За январь рассчитаться с государством следует до 28-го февраля, за февраль – до 28-го марта и т.д. Уплата сумм за год выполняется до 28-го марта следующего за отчетным года.

Плательщики налога на прибыль в течение отчетного года уплачивают авансовые платежи, а уже по итогам года, рассчитав конечный результат, производят доплату налога. От способа уплаты авансовых платежей зависит и срок уплаты налога на прибыль.

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении только квартальных авансовых платежей

Если организация уплачивает авансы по налогу на прибыль только по итогам квартала, то для такой организации устанавливаются следующие сроки уплаты:

Период, за который перечисляется аванс/налог	Срок уплаты (ст. 287 НК РФ)	Срок уплаты по периодам 2019 года
За I квартал	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Не позднее 29.04.2019 (28 апреля – воскресенье)
За полугодие		Не позднее 29.07.2019 (28 июля – воскресенье)
За 9 месяцев		Не позднее 28.10.2019
За год	Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)

Сроки уплаты налога на прибыль при перечислении ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала

Организации, уплачивающие авансы ежемесячно с доплатой по результатам квартала, должны перечислять авансы/налог в нижеприведенные сроки:

Период, за который перечисляется аванс/налог	Срок уплаты (ст. 287 НК РФ)	Срок уплаты по периодам 2019 года
Платеж по 1-ому сроку за I квартал	Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода	Не позднее 28.01.2019
Платеж по 2-ому сроку за I квартал		Не позднее 28.02.2019
Платеж по 3-ему сроку за I квартал		Не позднее 28.03.2019
Доплата за I квартал	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Не позднее 29.04.2019 (28 апреля – воскресенье)
Платеж по 1-ому сроку за II квартал	Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода	Не позднее 29.04.2019 (28 апреля – воскресенье)
Платеж по 2-ому сроку за II квартал		Не позднее 28.05.2019
Платеж по 3-ему сроку за II квартал		Не позднее 28.06.2019
Доплата за полугодие	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Не позднее 29.07.2019 (28 июля – воскресенье)
Платеж по 1-ому сроку за III квартал	Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода	Не позднее 29.07.2019 (28 июля – воскресенье)
Платеж по 2-ому сроку за III квартал		Не позднее 28.08.2019
Платеж по 3-ему сроку за III квартал		Не позднее 30.09.2019 (28 сентября – суббота)
Доплата за 9 месяцев	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Не позднее 28.10.2019
Платеж по 1-ому сроку за IV квартал	Не позднее 28 числа месяца каждого месяца отчетного периода	Не позднее 28.10.2019
Платеж по 2-ому сроку за IV квартал		Не позднее 28.11.2019
Платеж по 3-ему сроку за IV квартал		Не позднее 30.12.2019 (28 декабря – суббота)
Доплата за год	Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)

Сроки уплаты налога на прибыль при ежемесячном перечислении авансов исходя из фактической прибыли

Если организации выбрала уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли, то пополнять бюджет она должна в следующие сроки:

Период, за который перечисляется аванс/налог	Срок уплаты (ст. 287 НК РФ)	Срок уплаты по периодам 2019 года
За январь	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным	Не позднее 28.02.2019
За февраль		Не позднее 28.03.2019
За март		Не позднее 29.04.2019 (28 апреля – воскресенье)
За апрель		Не позднее 28.05.2019
За май		Не позднее 28.06.2019
За июнь		Не позднее 29.07.2019 (28 июля – воскресенье)
За июль		Не позднее 28.08.2019
За август		Не позднее 30.09.2019 (28 сентября – суббота)
За сентябрь		Не позднее 28.10.2019
За октябрь		Не позднее 28.11.2019
За ноябрь		Не позднее 30.12.2019 (28 декабря – суббота)
За год	Не позднее 28 марта года, следующего за отчетным	Не позднее 30.03.2020 (28 марта – суббота)

Порядок уплаты налога на прибыль

Так как часть налога на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, а часть – в региональный, то для перечисления аванса/налога формируются два платежных поручения. При этом если у организации есть обособленные подразделения (ОП), то бухгалтер должен «федеральную» часть налога на прибыль перечислить за всю организацию в целом (с учетом ОП), а «региональную» часть – отдельно за головную организацию и за каждое ОП по их месту нахождения (пп. 1, 2 ст. 288 НК РФ).