Содержание
- 1 Исчисление НДС и сроки оплаты
- 2 Уплата НДС отдельными категориями плательщиков
- 3 НДС в 2017 году: изменения
- 4 Перечень ставок НДС, декларация, ответственность
- 5 Кто ведет книги покупок и продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур:
- 6 Декларация по НДС для налогоплательщиков: контрольные точки
nednapa / Shutterstock.com |
Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, работ, услуг (в т.ч. для собственных нужд) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако в случаях, когда последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Так как в феврале 25-е число приходится на выходной день (воскресенье), то срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за ним, то есть на 26 февраля 2018 года. Таким образом, организациям и ИП, занимающимся реализацией товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, необходимо уплатить налог за IV квартал 2017 года до 26 февраля (понедельник) включительно. Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.
ФОРМА
Декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001)
Другие формы
Размер налога в данном случае определяется как 1/3 от суммы НДС, исчисленной за прошедший налоговый период (т.е. сумма, выставленная в счетах-фактурах в октябре-декабре 2017 года, делится на три равные части) (п. 1 ст. 174 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ), а налоговыми агентами (организациями и ИП) – по месту их нахождения (п. 3 ст. 174 НК РФ).
Как ранее разъясняла ФНС России (Информация ФНС России от 17 октября 2008 г. "О новом порядке уплаты НДС в бюджет"), неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период), считается нарушением законодательства о налогах и сборах. Такое нарушение влечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Оплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев по истечению отчетного периода. Какие действую сроки уплаты НДС в 2017 году, какой предусмотрен порядок оплаты и как исчисляется НДС — подробно рассмотрим в данной статье.
Исчисление НДС и сроки оплаты
НДС представляет собой одну из разновидностей налогов, который перечисляется субъектами хозяйственной деятельности в федеральный бюджет. Как правило, порядок исчисления НДС не представляет особых сложностей — при реализации определенных товаров или услуг организация или ИП, являющиеся плательщиками НДС, увеличивают конечную стоимость товаров и услуг на размер ставки НДС, а входной налог идет к возмещению из бюджета.
Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость определены в ст. 174 Налогового Кодекса РФ. Оплата производится в течение трех месяцев по истечении отчетного квартала, при этом сумма отчисляемого налога делится на три равные части. Если срок оплаты выпадает на выходной день, то дата платежей переносится на ближайшее рабочее число. Начиная с 2008 года, частичная оплата НДС помогла облегчить нагрузку на налогоплательщиков.
Сроки оплаты в 2017 году производятся согласно с информацией, приведенной в таблице ниже:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Период уплаты | Дата, когда должен быть произведен платеж |
Последний квартал 2016 | 25 января 2017 |
27 февраля 2017 | |
27 марта 2017 | |
1 квартал 2017 | 25 апреля |
25 мая | |
26 июня 2017 года | |
2 квартал 2017 | 25 июля |
25 августа | |
25 сентября 2017 года | |
3 квартал 2017 | 25 октября |
27 ноября | |
25 декабря 2017 года | |
Последний (4) квартал 2017 | 25 января |
26 февраля | |
26 марта 2018 года |
Отметим, что следует обращать особое внимание при заполнении реквизитов на уплату НДС. Главное — не допустить каких-либо ошибок при заполнении счетов казначейства, в которое будут поступать средства:
При заполнении декларации и уплате налога НДС необходимо обращать внимание на коды КБК, то есть выделяются:
- специальные коды по операциям, когда товары или услуги реализуются на территории РФ;
- когда применяется импортный НДС при работе с Беларусью или Казахстаном;
- а также КБК отдельно для всех других стран.
Таблица КБК по НДС в 2017 году:
Уплата НДС отдельными категориями плательщиков
Вышеперечисленные правила применимы не для всех плательщиков налога на добавленную стоимость:
- Лица, занимающиеся хозяйственной деятельностью и применяющие специальные налоговые режимы и на которых лежит обязательство по уплате НДС, только в определенных случаях должны производить оплату сразу же, без разбивки платежа на три месяца.
- Налоговые агенты, которые работают с иностранными юридическими лицами, а также приобретающие у них товары и услуги, должны производить уплату НДС при переводе средств поставщику. В банк, вместе с информацией за оплату товара, должна поступать информация и платежное поручение на сумму НДС относительно размера платежа.
В случае, если субъект хозяйственной деятельности не уплачивает вовремя НДС или не подает своевременно декларацию, это может повлечь за собой штрафные санкции. Минимально возможный размер такого штрафа составляет 1 000руб., а максимальный — до 30% от размера налога, который был рассчитан по декларации.
Так, если декларация была подана несвоевременно, но при этом сам НДС был зачислен в сроки, то организации или ИП может грозить штраф в размере 1 000руб. Если производилась частичная оплата налога, то сумма штрафа будет высчитываться исходя из 5% с разницы между размером уплаченного налога и начисленного.
Напоследок отметим, что налогоплательщики НДС должны подавать налоговые декларации в любом случае, даже если хозяйственные операции за налоговый период отсутствовали.
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Перед вами отличная подборка самого важного для работы по НДС: обзор важных изменений, порядок и сроки уплаты НДС с 2017 года, перечень ставок НДС, кто должен вести книгу покупок, продаж, журнал. Есть несколько ссылок на видеокомментарии. Вы узнаете, кто обязан представлять декларацию по НДС в электронном виде, а кто может отчитаться на бумаге. Очень полезная штука!
НДС в 2017 году: изменения
Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.
Перечень ставок НДС, декларация, ответственность
Виды ставок | Размер ставок | Хозяйственные операции |
---|---|---|
0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) |
По операциям реализации:
|
|
10% (п. 2 ст. 164 НК РФ) | ||
18% | По всем операциям реализации, не перечисленным выше. | |
15,25% (ст. 158 НК РФ) | ||
НДС уплачивается по месту постановки на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ). | ||
Кто ведет книги покупок и продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур:
- Плательщик НДС: ведет Книги покупок и продаж.
- Плательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Книги покупок и продаж и Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
- Неплательщик НДС: Книги покупок и продаж не ведет.
- Неплательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Кто должен вести книгу продаж:
- плательщики НДС, в т.ч. освобожденные от обязанностей плательщиков по ст. 145 НК РФ.
- налоговые агенты по НДС, в т.ч. упрощенцы и вмененщики.
В книге продаж регистрируются документы, на основании которых начисляется НДС к уплате в бюджет.
Кто должен вести книгу покупок:
Ведут все налогоплательщики, кроме тех, кто:
- получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
- ведет только не облагаемые НДС операции (в т.ч. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается).
Кто должен вести журнал учета счетов-фактур:
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только те организации, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. К таким посредникам относятся:
- комиссионер (агент), который покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала);
- комиссионер (агент), который продает товары (работы, услуги) комитента (принципала) – плательщика НДС;
- застройщик, который перевыставляет инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги);
- экспедитор, который перевыставляет клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).
Декларация по НДС для налогоплательщиков: контрольные точки
Исчисленный и восстановленный НДС |
Вычеты по НДС |