Бесплатная консультация юриста
Круглосуточно
Звоните сейчас!
+7 (499) 322-26-53

Торговля по образцам налогообложение

Здравствуйте. у меня такой вопрос? осуществляю торговую деятельность по продаже мебели не собственного производства (по фабрикам). ИМЕЮ ТОРГОВУЮ ПЛОЩАДЬ НА КОТОРОЙ выставлены образцы мебели, оформляю договора на месте в торговом зале, по каталогом. складского помещения не имею работаю на прямую с фабриками. под какую налоговую ставку я подхожу ЕНВД или усн 15%. заранее благодарен!

Если розничная торговля товарами по образцам, каталогам и т.п. осуществляется через объект торговли, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам относится к объектам стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть признана розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 НК РФ и, соответственно, переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). (Письмо Минфина РФ от 24.04.2009г. N 03-11-09/148 от 2009-04-24 N 03-11-09/148 ).

Таким образом, в Вашем случае подлежит применению ЕНВД при соблюдении следующих условий:

  • осуществляется розничная торговля (для личного семейного потребления);
  • торговая полощадь находится в объекте стационарной или нестационарной торговой сети.

При несоблюдении указанных условий – иные системы налогообложения (ОСНО или УСН).

Наши услуги

Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.

Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.

При торговле по образцам ЕНВД разрешено применять только в особых случаях. Главную роль при этом играет место расположения торговой точки, а также принцип ведения торговой деятельности. В связи с чем настоятельно рекомендуем ознакомиться с материалами нашей статьи, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов.

Возможно ли применение ЕНВД при торговле по образцам

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность применения налогоплательщиками системы налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли. В то же время абз. 12 ст. 346.27 НК РФ устанавливает некоторые ограничения.

Так, реализация товаров, которая происходит за пределами объектов стационарной торговой сети посредством торговли через глобальную сеть Интернет, телемагазин, почту, а также по образцам и каталогам, не признается розничной торговлей, и соответственно, в таких случаях использовать ЕНВД в указанных видах деятельности запрещено.

О том, кто вправе использовать режим вмененки в своей деятельности, читайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?».

Исчерпывающим этот перечень назвать нельзя, так как другие ограничения, связанные с применением ЕНВД при торговле по каталогам и образцам, разъяснены контролирующими органами. К таким ограничениям относится розничная реализация товаров, осуществляемая:

  • путем ознакомления покупателей с буклетами, фотографиями и иными средствами рекламы товаров, осуществляемой за пределами офисов и торговых точек (письмо Минфина России от 28.05.2009 № 03-11-06/3/151);
  • посредством проведения в домашних условиях индивидуальных или групповых показов реализуемых товаров (письмо Минфина России от 16.04.2008 № 03-11-04/3/195);
  • в виде презентации товаров в торговых помещениях с последующей продажей и выдачей со склада (письмо Минфина России от 03.03.2010 № 03-11-06/3/25);
  • путем заключения договоров на продажу в офисе с обязательной доставкой товара до покупателя (письма Минфина России от 10.06.2010 № 03-11-06/3/80, от 31.12.2010 № 03-11-06/3/175);
  • путем заключения договоров на продажу на территории торгового объекта с последующей оплатой товара при его получении на дому (письмо Минфина от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
  • путем принятия заявок на доставку товаров по телефону (письмо Минфина от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
  • путем принятия заказов на покупку по телефону, без использования торговых точек (письма Минфина от 27.01.2009 № 03-11-06/3/11, от 13.09.2010 № 03-11-1/239);
  • посредством демонстрации товаров на сайтах в Интернете (письма Минфина от 03.04.2012 № 03-11-11/111, ФНС России от 15.04.2013 № ЕД-3-3/1352@);
  • посредством заключения договоров на поставку питьевой воды покупателю как на домашний, так и на рабочий адрес (письма Минфина от 20.03.2008 № 03-11-05/62, от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
  • путем доставки питьевой воды в магазины, без использования в своей деятельности торговых точек (письмо Минфина от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
  • по образцам и каталогам косметической продукции, представленным производителями (письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-11-06/3/08);
  • через торговый терминал с последующей передачей товара со склада в торговую точку для выдачи покупателю (письмо Минфина от 25.12.2007 № 03-11-04/3/517).
Читайте также:  Завершенный строительством объект это

Торговля по образцам через объекты стационарной торговой сети — применим ли ЕНВД

Несмотря на достаточно обширный перечень случаев, при которых запрещено применять систему налогообложения в виде ЕНВД, всё же существуют случаи, когда это возможно.

Так, Минфин России в своих письмах от 07.03.2012 № 03-11-11/77 и от 21.09.2012 № 03-11-11/282 указал, что применение в своей деятельности ЕНВД при продаже продукции, представленной в каталогах, а также в виде образцов, будет обосновано только в том случае, если такая торговля осуществляется на объектах стационарной торговой сети. Причем принадлежность торговой точки к таким объектам должна обязательно подтверждаться правоустанавливающими документами.

Однако даже для таких объектов существуют исключения. Чиновники утверждают, что офисы, а также прочие нежилые помещения, расположенные в зданиях, не предназначенных для ведения торговли, не относятся к объектам стационарной торговой сети.

Совершенно такую же точку зрения поддерживает и Президиум ВАС РФ, который в постановлениях от 15.02.2011 № 12364/10 и от 28.02.2012 № 14139/11 указывает на то, что деятельность по реализации товаров по каталогам и образцам, осуществляемая в арендованных помещениях административных зданий, не предусматривает применения ЕНВД из-за того, что указанные помещения не относятся к объектам стационарной торговой сети.

Такими же доводами аргументировали свои постановления и нижестоящие суды (постановления ФАС Уральского округа от 29.06.2012 № Ф09-4404/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2012 № А32-10054/2011).

Наряду с этим ФАС Северо-Западного округа вынес совершенно противоположное судебное решение. В постановлении от 18.07.2012 № А05-9497/2011 указывается, что покупка и оплата товаров при их получении со склада продавца, находящегося в арендованном помещении административного здания, признается деятельностью, которая может быть отнесена к системе налогообложения в виде ЕНВД. Это решение судьи мотивировали тем, что такая реализация продукции является торговлей через павильон, которая в свою очередь облагается ЕНВД. К тому же в постановлении указано, что нахождение образца товара в торговой точке не означает реализацию именно этого образца, так как аналогичные изделия могут находиться как в другом месте торговой точки, так и в складских помещениях.

Читайте также:  Евгений губин адвокат нижний новгород

Торговля по образцам в жилых помещениях — что с ЕНВД

Судебная практика показывает, что осуществление деятельности по реализации продукции по каталогам и образцам в жилых помещениях также не относится к деятельности, которая подлежит налогообложению ЕНВД в силу того, что такие помещения не относятся к объектам стационарной торговли. На этот факт указано в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 10.12.2012 № А01-284/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 22.04.2013 № ВАС-4422/13).

Популярное по теме

Когда при реализации образцов продукции ЕНВД допустим

Вмененщик продавал товары по образцам и каталогам. При этом клиенты выбирали продукцию в магазине. Потом ее привозили покупателю напрямую с завода. По утверждению налоговиков, такая продажа не может считаться розничной в целях применения ЕНВД. Предпринимателю доначислены налоги по общей системе.

Мнение проверяющих противоречит письмам Минфина России от 22.02.12 № 03-11-06/3/12 и от 31.03.14 № 03-11-11/13995. К розничной торговле, переводимой на ЕНВД, не относят продажи по каталогам и образцам «вне стационарной торговой сети» (ст. 346.27 НК РФ). В комментируемом случае заказ покупателя, как и оплата, приняты в магазине — объекте стационарной торговой сети. Это, как решил АС Поволжского округа, показывает законность вмененки. Дальнейшая отгрузка товара с завода или со склада и его доставка по адресу покупателя не основание для переквалификации торговли.

Торгующим по образцам иногда приходится увеличивать облагаемую площадь. Это вывод из пункта 13 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157. Там указано: обычно для налогообложения не учитывают площадь проходов, ведущих к торговому залу. Исключение — ситуация, когда проходы приспособлены для продаж. Например, когда там выставлены образцы товаров.

Читайте также:  Количество многодетных семей в россии

Когда торговля образцам не позволяет применять ЕНВД

В изучаемом деле налогоплательщик предъявил техпаспорт и договор аренды, где торговое помещение названо магазином. Поэтому арбитраж признал законность вмененки. Если подобных документов нет, то суд запретит спецрежим.

Пример

По утверждению налогоплательщика, образцы товаров находятся в магазине. Доказательство — вывеска у входа в спорное помещение («Магазин СтройКа»), должность руководителя («управляющий магазином»). Ссылаясь на это, организация начисляла ЕНВД.

Но статус помещения определяют по инвентаризационным и правоустанавливающим документам. Комнаты, где размещены образцы товара, находятся в здании проходной. Она техпаспортом отнесена к зданиям обслуживающего назначения, а не к стационарной торговой сети. Реализацию по образцам вне подобной сети не переводят на ЕНВД (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.12.12 № А05-2406/2012).

ИП торговлю образцами на ЕНВД признаю незаконной и при других продажах по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Например, когда образцы находятся в офисе (постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.12 № 14139/11). Или в ином административном помещении (постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.06.12 № А05-10626/2011). Или в бывшем здании цеха (постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.06.15 № А32-21634/2014). Или в выставочном зале (постановление ФАС Уральского округа от 29.06.12 № Ф09-4404/12). Или на складе (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.04.13 № А78-7424/2012). Или в подсобном помещении при автостоянке (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.11.13 № А45-25207/2012) либо при базе стройматериалов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 26.05.14 № А53-649/2013). Или в помещении, которое по документам отнесено к жилым (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.12.12 № А01-284/2012).

Когда еще торговлю по каталогам переводится на ЕНВД

Если заказ оформлен в магазине, то ЕНВД законен и при реализации по каталогам (образцам). Так сообщал суд, поддерживая налогоплательщиков. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Западно-Сибирского от 26.10.06 № Ф04-7243/2006(27889-А45-43) и Уральского от 27.12.11 № Ф09-7984/11 округов. Еще в пользу вмененщика издано постановление Президиума ВАС РФ от 16.04.13 № 15460/12.

Также арбитраж указывает: торговля по образцам может быть переведена на ЕНВД и когда покупатель — юридическое лицо (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.14 № А26-2084/2013). Но надо выполнить три правила. Во-первых, условия реализации должны быть стандартны для розничной купли-продажи (без оптовых поставок, без льгот для юрлиц и т. п.). Во-вторых, ЕНВД применим только тогда, когда покупатель не планирует перепродавать товары или когда продавец не знает о таком использовании*. Нежелательны ситуации, когда одному и тому же покупателю — юрлицу постоянно отпускают значительные партии товара, превышающие потребности для обеспечения обычной деятельности. Тут вмененку могут признать незаконной. И в-третьих, образцы или каталоги для выбора товаров должны находиться в магазине.

Добавить комментарий

Закрыть меню
Adblock detector