ИП применяет патентную систему налогообложения (без наемных работников), стоимость патента можно в 2018-2019 г. уменьшить на страховые взносы?

Ответ:

Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные за себя взносы (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-11-11/72).

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

ИП на патенте платит страховые взносы за себя, а за работников — НДФЛ и взносы по пониженным тарифам: 20% на ОПС, 0% на ВНиМ и ОМС. Но для тех, кто занимается сдачей в аренду недвижимости, розницей, общепитом, тарифы обычные (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные за себя и за работников взносы (Письмо Минфина от 18.02.2013 N 03-11-11/72).

Вопрос: О возможности ИП в рамках применения ПСН уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 18 февраля 2013 г. N 03-11-11/72

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает, что гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов как индивидуальными предпринимателями, имеющими наемных работников, так и индивидуальными предпринимателями, не имеющими наемных работников и уплачивающими страховые взносы только за себя.

Ответ подготовил эксперт Систем КонсультантПлюс Трясцына Оксана Вадимовна

Стоимость патента оплачивается частями. По Налоговому кодексу предприниматель должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней (включительно) с начала ведения деятельности, а оставшиеся 2/3 – в течение 25 календарных дней с того дня, когда закончилось действие патента – ст 346.25.1 НК РФ. При этом плату можно уменьшить на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды , но не более чем наполовину. Такое ограничение в 50% прямо в статье про порядок применения "патентной" УСНО не указано, здесь действует общая норма расчета налога для упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы". И соответствующие разъяснения по этому вопросу Минфин уже дал.

Но главный вопрос заключается в том, от какой суммы считать 50%: от всей стоимости патента или от тех самых 2/3 стоимости, которые предприниматель оплачивает уже по истечении срока действия патента? Как выяснилось из писем наших читателей, некоторые налоговые инспекции настаивают на втором варианте. Судебная практика ничего не говорит по этому поводу. За разъяснениями мы обратились в ФНС России.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВМЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ – Государственный советник РФ 1 класса

"По данному вопросу налоговые органы должны руководствоваться разъяснениями, приведенными в Письме Минфина России от 26.12.2008 N 03-11-02/162 (доведены до налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 14.01.2009 N ВЕ-17-3/5@). В соответствии с ними при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов может быть уменьшена вся стоимость патента, но не более чем на 50%".

Понятно, что при различных подходах в бюджет придется отдать разные суммы. Посмотрим на примере, сколько заплатил бы предприниматель в одном и другом случаях.

Пример. Расчет оставшейся части стоимости патента к уплате

Предприниматель с 15 февраля 2010 г. ведет деятельность и применяет УСНО на основе патента. Срок действия патента – 12 месяцев, стоимость патента – 13 500 руб. 26 февраля 2010 г. он уплатил часть стоимости патента – 4500 руб. (13 500 руб. / 3). Оставшаяся часть стоимости патента – 9000 руб. (13 500 руб. – 4500 руб.). Сумма уплаченных страховых взносов за 2010 г. – 12 000 руб.

Расчетные показатели приведены в таблице.

Подход 1(неправильный и невыгодный): уменьшаем 2/3стоимости патента

Подход 2(правильный): уменьшаем всю стоимость патента

Суммастраховых взносов, на которую можно уменьшитьстоимость патента

4500 руб. (9000 руб.x 50%), так как 12 000 руб. > 4500 руб.

6750 руб. (13 500руб. x 50%), так как 12 000 руб. > 6750 руб.

Оставшаясячасть стоимости патента к уплате

4500 руб. (9000 руб.- 4500 руб.)

2250 руб. (9000 руб.- 6750 руб.)

Обратите внимание, что на выплаченные своим работникам пособия по больничным нельзя уменьшить стоимость патента . Кроме того, в п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ говорится именно об обязательном страховании – статья 346.21 НК РФ. Поэтому уменьшение стоимости патента на добровольные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя, вызовет претензии у налоговиков .

В Налоговом кодексе сказано, что взносы на обязательное страхование уменьшают стоимость патента. Но как это делать, четко не прописано. Вот и возникают сомнения. А из-за неправильного толкования нормы вы можете заплатить в бюджет лишнее. И хотя споры с налоговиками по этому вопросу возможны, перестраховываться и переплачивать совсем не обязательно. Ведь все неясности НК РФ должны разрешаться в пользу налогоплательщика.

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2011, N 3

Сюда также входит:

• фискальный накопитель;
• программное обеспечение;
• сопутствующие работы и услуги (например, по настройке ККТ и т. п.).

Чтобы применить вычет, предприниматель на ПСН должен подать в ИФНС специальное уведомление. Его форму разрабатывает ФНС России. Читайте на нашем сайте свежие новости и изменения о ПСН в 2018 году и узнаете, что это за бланк. В конце 2017 года уведомить налоговиков можно в произвольной форме. В уведомлении нужно привести следующие сведения:

• Ф.И.О. предпринимателя;
• ИНН;
• номер и дату патента, по которому ИП уменьшает налог;
• сроки отчисления уменьшаемого налога;
• модель и заводской номер ККТ, по которой ИП уменьшает налог;
• затраты по приобретению ККТ.

Отреагировать налоговики должны в течение 20 дней со дня получения уведомления.

Письмо от 27.11.2012 № ед-4-3/[email protected]

Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 338-ФЗ) в пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в отношении уменьшения оставшейся части стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в пределах исчисленных сумм), уплаченных за этот же период времени индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе патента без привлечения наемных работников, Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

Патентная система налогообложения в 2018 году (нюансы)

Уменьшают ли страховые взносы стоимость патента?

Продлить можно, а досрочно отказаться – нельзя. Для ПСН размер налога определяется по ставке 6%. Региональные законодатели вправе вводить преференции для ИП и снижать эту величину до 0%. Оплата налога производится в следующем порядке:

• если патент взят на время до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока;
• если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.

Для того чтобы отслеживать лимитные показатели, в книге учёта ведётся регистрация всех поступлений.

Существенный недостаток ПСН – это разные принципы учёта страховых взносов в расходах на сотрудников и себя. Так, здесь запрещается снижать размер патентного платежа на сумму внесённых за себя страховых сборов. В этом патент существенно проигрывает конкуренцию «упрощёнке».

Что лучше патент или усн для ип на 2018 год

Кодекса (в редакции Федерального закона № 338-ФЗ) оставшаяся часть стоимости патента за 2012 год у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения.К примеру, если ИП выдан патент со сроком действия с 01.04.2011 по 31.03.2012, то оставшаяся часть стоимости патента, приходящаяся на 2012 год, рассчитывается путем деления стоимости патента на количество месяцев, на которое он выдан (12 месяцев), и умножается на количество месяцев действия патента в 2012 году (3 месяца: январь – март), т.е., по примеру, на 2012 год приходится 1/4 часть стоимости патента.

Изменения в патентной системе налогообложения в 2018 году: краткий обзор

Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2012 года) (далее — Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Онлайн журнал для бухгалтера

Особенности УСН УСН – уже отработанная годами система, на которой разрешается работать и организациям и предпринимателям. Она создана специально для малых предприятий, имеющих небольшой денежный оборот, ограниченный штат работников, и за счёт упрощённого бухучёта облегчает деятельность. Законом установлены рамки, в пределах которых применяется данная система (действуют в 2018 году):

1. Суммарная стоимость всех имущественных объектов предприятия не больше 150 миллионов рублей.
2. Штатная численность наёмного персонала не превышает 100 человек.
3. Сумма всего дохода, полученного за 9 месяцев, не превысила 112,5 миллиона рублей (за год этот показатель должен быть менее 150 миллионов рублей).

Некоторым категориям налогоплательщиков «упрощёнка» противопоказана – нотариусам, ИП на сельхозналоге, плательщикам акцизов и прочим.

Что выгоднее: патент или усн-доходы. определите в специальном файле

Если ИП работает один – ограничений нет Сумма страховых взносов включается в состав затрат Использование нескольких видов деятельности Для каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патент Ограничений нет Ограничений нет Приём сотрудников Разрешается нанимать до 15 человек персонала Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек Сроки и объёмы уплаты налога Если период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента. Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом.
Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.
Примечание: если ранее ИП учел указанные затраты по иной системе налогообложения, например, УСНО 15%, то получить вычет по ним в рамках ПСН ИП не сможет. Воспользоваться вычетом ИП сможет только за налоговые периоды 2018 и 2019 года, но не ранее года, в котором была приобретена касса. Размер фиксированных взносов ИП Начиная с 2018 года ИП больше не будут самостоятельно рассчитывать сумму страховых взносов на личное страхование. Точный размер отчислений на медицинское и пенсионное страхование будет прописан в Налоговом кодексе. На конец 2017 года известны суммы фиксированных взносов на 2018-2020 гг. Теперь страховые платежи не привязаны к МРОТ, их величина определяется государством, однако пока неясно, как будут рассчитываться взносы за неполный календарный год, если ИП встал или снялся с учета в середине года.

• Перенос срока перехода на онлайн-ККТ.
• Введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы.
• Изменение размера фиксированных страховых взносов ИП.
• Увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс.

Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2018

НДС (исключение – импорт). Предприниматель обязан выполнять все обязанности, присущие налоговым агентам. Выдаёт патент налоговая служба, отдельно на каждый заявленный вид занятий, причём в каждом регионе придётся заново проходить процедуру получения. Заявить о своём желании можно лично, посредством представителя, либо отправить документ почтовым отправлением или через интернет.

Но сделать это надо не позже, чем за 10 дней до момента старта деятельности. Заявление в своём регионе направляется в налоговую инспекцию, в ведении которой находится адрес места жительства предпринимателя. Если работать планируется в другом городе или районе, то выбирается любая инспекция в том регионе, лучше та, где планируется вести дело.

Время действия патента ограничено. Налоговики выдают его на период от одного до 12 месяцев, причём в рамках одного календарного года.

Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2018 году

• 18 мая Как бухгалтеру увеличить прибыль на 200%. Каналы привлечения, инструменты, автоматизация
• 22 мая Реальная экономия и защита бизнеса – часть 2.