Зачет между резидентом и нерезидентом

Вернуться назад на Взаимозачет 2019

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 1 Закона РФ N 173ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резидентами в целях применения данного законодательного акта признаются, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территории Российской Федерации их филиалы, представительства и иные подразделения.

Нерезидентами, соответственно, являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации, а также находящиеся на территории России их филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения.

Согласно статье 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Статья 411 ГК РФ содержит перечень случаев недопустимости зачета требований, который не является исчерпывающим, поскольку такой запрет может быть предусмотрен другими законами или договором.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 19 Закона РФ N 173ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, как правило, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

При этом зачет встречных требований в целях не зачисления экспортной выручки могут производить только транспортные компании, страховые организации и предприятия, занимающиеся рыбным промыслом. Для всех остальных организаций – резидентов Российской Федерации зачет встречных требований с нерезидентами запрещен.

Однако этот запрет, исходя из вышеприведенных норм законодательства, не распространяется на внешнеторговые сделки между резидентами.

Относительно новое требование о зачислении выручки установлено пунктом 3 статьи 24 Закона № 173ФЗ, а именно: резиденты обязаны обеспечить получение на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными Законом № 173ФЗ, по внешнеторговым контрактам, для которых данным законом предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации.

Паспорт сделки, согласно статье 20 Закона № 173ФЗ, оформляется при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами и представляет собой документ, в котором содержатся сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между названными лицами.

Таким образом, и эта норма закона не препятствует, на мой взгляд, проведению зачета взаимных требований между компаниями-резидентами.

Аналогичным образом сформулированы и статьи Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях N 195ФЗ, устанавливающие ответственность за данные правонарушения:

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) – резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) – резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) – резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) – резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством Российской Федерации, по внешнеторговым контрактам, для которых валютным законодательством Российской Федерации предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Бюджетная отчетность 2019
Бюджетный счет 2019
Бюджетный учет 2019
Валютные операции 2019
Валютный контроль 2019

За исключением каких случаев запрещены валютные операции между резидентами?

В соответствии с п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами в России находятся под запретом, за исключением ограниченного числа случаев.

О том, какие изменения в этот закон и иные документы, посвященные валютным операциям, вносятся в 2018 – 2019 годах, читайте в материале «Изменения в валютном законодательстве в 2018 – 2019 годах».

Валютные операции между резидентами разрешено проводить:

• В следующих случаях:

• при перечислении рублей с открытого за пределами России счета одного резидента на счет другого, открытого в России, и наоборот, с российского счета на тот, который открыт за границей;
• при перечислении рублей со счета резидента, открытого за рубежом, на такой же заграничный счет другого резидента;
• юридическим лицам — резидентам при осуществлении следующих валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета:

• по выплате заработной платы сотрудникам своего представительства, расположенного за границей;
• по возмещению и оплате командировочных расходов сотрудников заграничных представительств, командированных на территорию страны, где находится представительство, либо в иное место, за исключением командировок по России;
• наличные расчеты (в т. ч. и в иностранной валюте) при осуществлении сделок с физическими лицами — резидентами, находящимися заграницей, и заграничными филиалами (представительствами) других юридических лиц — резидентов;

физическим лицам — резидентам при осуществлении любых валютных операций со средствами, зачисленными на их заграничные счета, за исключением операций по передаче активов и выполнению работ (услуг) на территории России;

физическим лицам — резидентам через свои счета, открытые в уполномоченных банках, при любых расчетах, кроме:

дарения валюты стране и обществу либо близким родственникам и супругам;

завещания/получения валюты по наследству;

приобретения валютных ценностей для целей коллекционирования;

осуществления перевода средств без открытия счета иностранной валюты из России или получения иностранной валюты в России в качестве перевода, поскольку Центробанк устанавливает ограничение на суммы таких переводов.

При совершении расчетов в магазине дьюти-фри, а также при продаже товаров (оказании услуг) по пути следования транспортного средства за границей.

При комиссионной торговле, если предметом договора комиссии является заключение соглашения и выполнение обязательств по нему с нерезидентом по поставке товаров (оказанию услуг, передаче прав на интеллектуальную собственность и информацию), в т. ч. при возврате комитентам денежных средств в связи с неисполнением комиссионного договора.

При оказании экспедиторских и транспортных услуг, в т. ч. по фрахтованию (при ввозе/вывозе груза из России или его транзитном перемещении по российской территории). Сюда же относятся и страховые платежи по этим грузам.

На специально организованных торгах — операции с внешними ЦБ, права на которые учтены в депозитариях.

Операции с учтенными в депозитариях внешними ЦБ, а также проведение расчетов за них в рублях.

При уплате налогов, сборов и взносов в федеральный (муниципальный, местный) бюджет в иностранной валюте.

При осуществлении выплат по внешним ЦБ, кроме вексельных.

При компенсации и оплате командировочных при выезде за пределы России по служебной необходимости, а также при возврате подотчетным лицом части неизрасходованного аванса.

Для обеспечения функционирования дипломатических и консульских представительств.

При переводе физическим лицом — резидентом из России валюты в сумме, не превышающей 5000 долларов США (или в другой валюте в эквиваленте по курсу Центробанка) на заграничный счет другого физического лица — резидента.

Перевод иностранной валюты в Россию с заграничных счетов физического лица — резидента на счета иных физических лиц — резидентов, открытых в уполномоченных банках.

Для компенсации расходов и оплаты труда работников, которые выехали за пределы России, если их работа связана с постоянными разъездами.

При осуществлении расчетов между транспортными компаниями и клиентами за границей (физическими лицами и представительствами юридических лиц, созданных согласно федеральному законодательству России) по контрактам о перевозке.

При переводе инвалюты физлицами-резидентами со своих счетов в уполномоченных банках на такие счета своих близких родственников и супругов.

При осуществлении перевода иностранной валюты на банковские счета в уполномоченных банках диппредставительств и консульств за переделами России и на счета госпредставительств России при межправительственных учреждениях со счетов в уполномоченных банках, открытых госорганами исполнительной власти, которые функционируют за границей через собственные представительства, для выплаты зарплаты. А также при осуществлении таких переводов в обратном направлении — со счетов диппредставительств и консульств.

При внесении/возврате разного рода обеспечения (клирингового, коллективного или индивидуального) и в виде взноса в имущественный пул.

При расчетах, сделанных по итогам проведенного клиринга, а также взаимоотношениях по комиссионным договорам, предметом которых являются обязательства, исполняемые по итогам клиринга.

При исполнении/прекращении договоров — производных финансовых инструментов в случае, если одной стороной договора выступает уполномоченный банк (профессиональный участник рынка ЦБ).

При приобретении и отчуждении валютных ценностей, выступающих в качестве обеспечения исполнения обязательства, предусмотренного договором репо, договором, являющимся производным финансовым инструментом, и (или) договором иного вида, заключенными на условиях, определенных генеральным соглашением (единым договором), при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.

Валютные счета: есть ли ограничения в операциях между резидентами и банками?

Не имеют ограничений валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, если они касаются:

• кредитных отношений (уплаты процентов, штрафов и пени, получения/возврата кредита);
• внесения/снятия денежных средств со счетов в банках;
• получения банковских гарантий, выполнения резидентом обязанностей поручителя, залогодателя;
• покупки векселей, выписанных уполномоченными банками, истребования платежа по ним при предъявлении;
• приобретения/продажи иностранной валюты и чеков в обмен на российские рубли;
• уплаты комиссионного вознаграждения банкам.

Резиденты вправе проводить расчеты при помощи открытых в уполномоченных банках счетов в любой иностранной валюте. В случае необходимости они могут проводить конверсионные операции по согласованному с банками курсу. При этом не имеет значения, в какой именно иностранной валюте был открыт счет.

Уполномоченные банки, которые сами являются профессиональными участниками рынка ЦБ, могут самостоятельно открывать и обслуживать собственные брокерские счета, необходимые нерезидентам, которые являются их клиентами, с целью учета денежных средств. Кроме того, сами профессиональные участники рынка ЦБ открывают в своих уполномоченных банках специальные счета для учета денег при совершении брокерских сделок.

В случае нарушения условий совершения валютных операций, в частности сроков зачисления средств на счета резидентов, к правонарушителям могут применяться санкции, для расчета которых используется ставка рефинансирования Центробанка.

Разрешен ли валютный заем между резидентами?

При оформлении валютного займа заимодавец передает заемщику некоторую сумму в иностранной валюте при условии ее возврата через установленный период. Подобные займы могут предоставляться на процентной или безвозмездной основе.

Проведение валютных операций между резидентами РФ, к которым причисляются и займы в иностранной валюте, не допускаются. Однако в п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ предусмотрены исключения, позволяющие резидентам получать кредиты в валюте в уполномоченных финансовых учреждениях при оформлении соответствующих соглашений. То есть если такой заем берется в банке, нарушения законодательства не происходит.

Если же договор займа заключается между 2 хозяйствующими субъектами — резидентами, в нем должны присутствовать исключительно рублевые суммы. При желании указать их в валюте на момент расчетов окончательную сумму следует привязать к курсу валюты по ЦБ РФ.

Если же валютная операция по оформлению займа осуществляется между резидентом и нерезидентом РФ, по ней ограничений нет.

Особенности осуществления валютных операций между нерезидентами

В соответствии со ст. 10 закона № 173-ФЗ валютные операции между нерезидентами разрешены в России без каких-либо ограничений. Так, нерезиденты могут свободно переводить друг другу иностранную валюту и российские рубли с/на банковские счета в уполномоченных банках на/с заграничных счетов. Также нет ограничений относительно произведения расчетов между нерезидентами без открытия банковских счетов как при получении средств из-за границы, так и при переводе валюты и рублей за границу.

Нерезидентам разрешены любые операции с внутренними ЦБ на территории России при условии соблюдения федерального антимонопольного законодательства. При этом нерезиденты должны осуществлять валютные операции между собой с использованием рублей лишь через банковские счета, открытые в РФ.

О том, какие налоги с взносами надлежит уплачивать нерезидентам на территории Российской Федерации, читайте в материалах:

Порядок осуществления расчетов между резидентами и нерезидентами

В России не ограничиваются валютные операции между резидентами и нерезидентами. Исключение составляют случаи, когда определенные ограничения установлены для предотвращения уменьшения валютных запасов в России.

До 2006–2007 годов действовало гораздо больше таких ограничений. Однако на сегодняшний день осталось лишь ограничение, указанное в ст. 11 закона № 173-ФЗ. В частности, сделки по приобретению или продаже иностранной валюты, а также чеков в такой валюте могут проводиться только через банки, уполномоченные на совершение валютных операций.

Кроме того, Центробанк устанавливает для кредитно-финансовых учреждений ряд требований по документальному оформлению сделок с наличной иностранной валютой. Так, финансовым регулятором предусмотрено требование о проведении обязательной идентификации персоны, покупающей или продающей иностранную валюту. Персональные данные могут вноситься в документы, оформляемые при совершении сделок с иностранной наличностью.

Все заграничные транзакции между резидентами и нерезидентами подлежат валютному контролю. Подробности — в материале «Валютный контроль при переводе денег за границу».

Итоги

Подводя итоги, можно сделать вывод, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением ограниченного числа случаев. Все эти исключения перечислены в законе № 173-ФЗ и могут быть расширены только путем внесения изменений в указанный закон.

Что касается валютных операций между резидентами и нерезидентами, а также расчетов, проводимых нерезидентами между собой, то существенных ограничений для них нет. Имеется лишь ряд требований по оформлению совершаемых сделок.

При оформлении сделок с валютными ценностями и валютой (иностранной и российской) потребуется указание кодов видов валютных операций, с которыми можно ознакомиться в статье «Справочник кодов видов валютных операций (2018 – 2019)».

Данные требования, а также порядок оформления и бланки необходимой документации детально расписаны в нормативных актах, издаваемых федеральным финансовым регулятором.

Статьи по теме

Многие компании-экспортеры волнует вопрос: можно ли денежные средства, полученные от компании-нерезидента в виде займа, зачесть как выручку от экспорта, реализованного этой же компании. Сложность данной ситуации в том, что сделка заключена между резидентом и нерезидентом, к тому же в иностранной валюте. Какие требования валютного и налогового законодательства нужно учесть при совершении такой сделки, существуют ли альтернативные варианты ее проведения — ответы на эти и другие вопросы читайте в предлагаемой статье.

Используйте пошаговые руководства:

Гражданское законодательство

С точки зрения гражданского права описанная ситуация представляет собой зачет встречных однородных требований по сделкам, заключенным между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте. Гражданским кодексом РФ установлено, что «обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования» (ст. 410 ГК РФ). Хотя в гражданском законодательстве не содержится каких-либо ограничений при проведении зачетов между резидентами и нерезидентами, в валютном и налоговом законодательстве они есть.

Валютное законодательство

Перечень валютных операций, подпадающих под валютный контроль, приведен в ст. 1 Закона о валютном регулировании и валютном контроле 1 (далее — Закон) и является закрытым. При этом зачет между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте не подпадает под критерии отнесения операций к валютным, следовательно, валютной операцией не является. Поэтому для проведения такого зачета разрешения Банка России не требуется.

Вместе с тем рассматриваемая процедура состоит из двух операций, каждая из которых является валютной, — получение резидентом займа в иностранной валюте от нерезидента и экспорт товара нерезиденту. При осуществлении этих операций нужно помнить об ограничениях, установленных валютным законодательством.

Погашение заемных средств

В соответствии с телеграммой Банка России № 50-93 2 погашение кредитов 3 , привлеченных резидентами от нерезидентов, должно осуществляться со своих текущих валютных счетов в уполномоченных банках. При этом указанные платежи не могут производиться с транзитных валютных счетов либо вычитаться любым иным способом из экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем рынке. При зачете однородных требований между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте данное условие не может быть выполнено.

Зачисление выручки

Получив выручку от экспорта товаров, компания обязана зачислить ее на свой счет (валютный или рублевый) в уполномоченном банке (ст. 5 Закона). Уполномоченным в данной ситуации является банк, подписавший паспорт сделки по соответствующему контракту, если иное не разрешено Центробанком. Если в контракте отсутствует условие, предусматривающее поступление выручки на счет экспортера, то на основании инструкции № 86-И 4 уполномоченный банк обязан отказать в подписании паспорта экспортной сделки по данному контракту. Кроме того, в соответствии с Указом № 629 5 валютная выручка от экспорта товаров подлежит обязательной продаже через уполномоченные банки.

Личный опыт

Марина Трофимюк, главный бухгалтер ЗАО «Сибэнзайм» (Новосибирск)

В наш контракт с компанией-нерезидентом было включено условие о получении суммы на валютный счет. Однако ранее у этой же компании мы взяли заем и для того, чтобы провести зачет встречных требований, подписали с иностранным контрагентом дополнительное соглашение о том, что оплата за поставленный товар должна была быть произведена путем зачета части займа. Но банк, сославшись на инструкцию № 86-И, не принял это соглашение на обслуживание.

Однако ограничение для проведения зачета содержится уже в самом определении валютной выручки. В соответствии с инструкцией № 86-И экспортной выручкой являются денежные средства в иностранной или российской валюте, переведенные или подлежащие переводу в пользу экспортера нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемый товар (п. 1.2). Однако термин «подлежащая переводу» в законодательстве не раскрыт. Таким образом, при проведении зачета действия экспортера могут квалифицироваться как невозврат части валютной выручки и нарушение указанных выше правовых норм. Вместе с тем законодательством предусмотрена возможность получения разрешения Центробанка не зачислять всю сумму выручки за отгруженный товар на свой счет в уполномоченном банке. При наличии такого разрешения зачет требований с компанией-нерезидентом вполне осуществим.

Личный опыт

Марина Трофимюк

При проведении зачета требований между нашей компанией и компанией-нерезидентом у нас возникли проблемы, поскольку инструкция Центробанка предусматривает оплату нерезидентом отгруженного товара на экспорт только денежными средствами. При незачислении валютной выручки от экспорта товаров на компанию-экспортера налагается штраф от одно- до трехкратного размера стоимости товаров, явившихся предметами правонарушения (ст. 16.17 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Если недополучено, к примеру, 10 тыс. долл. США, то штраф может достигнуть 30 тыс. долл. США. Мы отказались от проведения зачета, несмотря на то что это было выгодным условием и для нас, и для нашего иностранного партнера.

Налоговое законодательство

При зачете однородных требований между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте у российской компании могут также возникнуть трудности с возвратом экспортного НДС. Напомним, что в соответствии со ст. 165 НК РФ для возмещения экспортного НДС компания должна подтвердить факт экспорта, представив в налоговый орган ряд документов. В частности, фактическое поступление выручки от иностранного покупателя экспортного товара на счет налогоплательщика в российском банке подтверждается выпиской банка (копией выписки). Однако при проведении зачета такую выписку компания-экспортер представить не сможет, поскольку экспортная выручка будет погашаться заемными средствами, взятыми ранее у компании-нерезидента (покупателя экспортного товара). Возникает формальное неисполнение подп. 2 п. 1 ст. 165 НК РФ, следовательно, предъявить к возмещению сумму экспортного НДС компания не сможет. Таким образом, и с налоговой точки зрения проведение зачета однородных требований между резидентом и нерезидентом для экспортера нецелесообразно.

Выходом в данной ситуации может стать отказ от получения резидентом займа и заключение внешнеторгового контракта.

Внешнеторговый контракт

Внешнеторговый контракт — соглашение между резидентом и нерезидентом, предусматривающее экспорт товаров с территории России и их оплату в иностранной или российской валюте. Для решения рассматриваемого вопроса в контракт необходимо включить следующие условия.

1. Перечисление нерезидентом резиденту предоплаты за товар (авансовый платеж). Следует отметить, что в соответствии с Положением о порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций 6 для перечисления авансовых сумм по экспортируемым товарам не требуется разрешения Центробанка. Таким образом, получение аванса независимо от сроков поставки товара не относится к числу капитальных операций, соответственно резидент фактически получит заем в виде авансового платежа сроком на три года.
2. Положение об уплате экспортером неустойки при невыполнении всех условий контракта. Экспортер имеет право уплачивать в пользу нерезидента неустойку без получения дополнительного разрешения Банка России (инструкция № 86-И). Основанием для уплаты будет являться условие контракта о качестве, количестве и сроках поставки товара, например недопоставка товара, в оплату которого переведен аванс. Реализация данной нормы закона позволяет уплатить неустойку за недопоставку товара как за пользование авансовыми денежными средствами. При этом уплата экспортером неустойки должна быть обоснована ненадлежащим исполнением условий контракта.
3. В случае когда объем поставки определен на сумму, соответствующую сумме авансового платежа, а фактически отгружен меньший объем товара, оставшаяся часть авансового платежа возвращается нерезиденту путем перевода денежных средств. Основанием для возврата является условие контракта об обязанности экспортера перечислить оставшиеся денежные средства нерезиденту при недопоставке товара. Данная операция в соответствии с п. 1.1.5 Положения также не требует получения резидентом разрешения Банка России.

Кроме того, поскольку и возврат аванса, и уплата неустойки не требуют дополнительного разрешения Центробанка, в соответствии с инструкцией Банка России № 7 7 для исполнения условий контракта компании-резиденты имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки.

Для этого компании-резиденту необходимо представить в уполномоченный банк поручение на покупку валюты, которое в числе обязательных реквизитов должно содержать основания для осуществления покупки иностранной валюты 8 .

Если иностранная валюта приобретается компанией для возврата нерезиденту ранее полученного аванса или для уплаты неустойки по контракту, в поручениях следует указать следующее основание для покупки: код 23 «Платежи по иным валютным операциям, связанным с движением капитала, осуществляемым без лицензий (разрешений) и документов о регистрации Банка России в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации».

Таким образом, используя внешнеторговый контракт, компании-экспортеры могут избежать нарушений валютного законодательства и минимизировать претензии налоговых органов в части возмещения экспортного НДС.

В заключение хотелось бы напомнить, что в июне 2004 года вступает в силу новый закон «О валютном регулировании и валютном контроле» 9 . К числу нововведений относится и норма, согласно которой с июня 2004 года компания-резидент при предоставлении иностранному контрагенту отсрочки платежа по сделке на срок более 180 дней будет обязана зарезервировать в банке сумму, эквивалентную сумме обязательства, на то время, на которое будет предоставлена отсрочка, но не более двух лет (ст. 7). Это делает преимущественным использование внешнеторгового контракта по сравнению с зачетом встречных требований выручкой от экспорта, поскольку, если выручка не поступит на валютный счет компании-резидента, ей придется отвлечь из своего оборота денежные средства на резервирование непоступившей суммы выручки.

_____________________________________________
1 Федеральный закон от 09.10.92 № 3615-1 (ред. от 07.07.03). – Примеч. редакции.
2 Телеграмма Банка России от 25.03.93 № 50-93. – Примеч. редакции.
3 Данное требование распространяется и на ситуации с получением займа, поскольку часть II ГК РФ, разграничивающая институты займа и кредита, вступила в силу лишь в 1996 году.
4 Пункт 3.9 инструкции Банка России № 86-И, ГТК России № 01-23/26541 от 13.10.99 «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров» (ред. от 26.06.02). – Примеч. редакции.
5 Пункт 8 Указа Президента РФ от 14.06.92 № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» (ред. от 08.04.03). – Примеч. редакции.
6 Утверждено приказом Банка России от 24.04.96 № 02-94. – Примеч. редакции.
7 Инструкция Банка России от 29.06.92 № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». – Примеч. редакции.
8 Пункт 5 Указания Банка России от 20.10.98 № 383-У «О порядке совершения юридическими лицами – резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации». – Примеч. редакции.
9 Федеральный закон от 10.12.03 № 173-ФЗ. – Примеч. редакции.

Методические рекомендации по управлению финансами компании