Содержание
- 1 Сроки уплаты налогов и сборов
- 2 Общие сведения о налоговых платежах
- 3 Сроки уплаты налогов физлицами
- 4 Сроки уплаты налогов ИП и организациями
- 5 Сроки уплаты налогов работодателями
- 6 Важные моменты
- 7 Законодательная база
- 8 Сроки уплаты
- 9 Пени за нарушения
- 10 Налоговый календарь для ИП
- 11 Налоговый календарь для ООО
- 12 Отчетность работодателей за работников
- 13 Прочие налоги ИП и ООО
Сроки уплаты налогов и сборов
Похожие публикации
Организациям, ИП и физлицам важно соблюдать установленные сроки уплаты налогов. НК РФ определяет сроки для федеральных налогов, а сроки для налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты, фиксируются в нормативных актах местных властей (ст. ст. 12, 363, 383, 387, 397 НК РФ). В статье мы рассмотрим сроки уплаты налоговых платежей для разных категорий налогоплательщиков по основным налогам.
Общие сведения о налоговых платежах
Уплатить налоги и авансы по ним можно не позже последнего дня установленного срока. При более поздней уплате, за период просрочки начисляются пени (п. 2 ст. 57; п. 3 ст. 58 НК РФ). Налогоплательщика (налогового агента) могут оштрафовать за опоздание с уплатой налога (ст. 122 и 123 НК РФ), а к просроченным авансовым платежам штрафы не применяются.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются в днях (исчисляются в рабочих днях), либо в календарных днях (с учетом нерабочих дней) (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
При совпадении последнего дня срока уплаты с нерабочим днем, он переносится на ближайший следующий за ним будний день (п. 7 ст. 6. 1 НК РФ).
Сроки уплаты налогов физлицами
По имущественным налогам граждане, не являющиеся ИП, получают от ИФНС уведомления с суммой платежа, по которым требуется лишь уплатить налог вовремя.
Налог на имущество физлиц, земельный и транспортный налоги нужно заплатить не позднее 1 декабря года после отчетного. Т.е., последним днем уплаты налога за 2016 г. будет 1 декабря 2017 г. Если уведомление от ИФНС придет менее чем за 30 дней до завершения срока уплаты, или после 1 декабря, то у гражданина в запасе есть еще 30 дней. Например, уведомление пришло 25 ноября, значит налог уплачивается до 25 декабря, при этом пени за просрочку начисляться не будут (п. 6 ст. 58 НК РФ).
Если физлицо представило декларацию 3-НДФЛ о получении дохода в отчетном году, то самостоятельно исчисленный к уплате налог перечисляется не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Сроки уплаты налогов ИП и организациями
ИП платят в ИФНС страховые взносы «за себя» в следующие сроки:
- фиксированные взносы ФФОМС и ПФР при доходе не более 300 000 руб. – не позднее 31 декабря текущего года (за 2017 г. – 09.01.2018 г.),
- взносы ПФР с суммы дохода свыше 300 000 руб. – не позднее 1 апреля следующего года (за 2017 г. – 02.04.2018 г.).
Налоги ИП на собственное имущество, землю и транспорт уплачиваются аналогично налогам для физлиц.
Для ИП и юрлиц сроки уплаты налогов будут зависеть от применяемого налогового режима.
ОСНО предполагает следующие сроки платежей по налогам:
- по НДФЛ для ИП сроки уплаты авансовых платежей – 15 июля за полугодие, 15 октября за 3 квартал, 15 января следующего года за 4 квартал;
налог за год – не позже 15 июля следующего года.
- Налог на прибыль организаций – при ежеквартальных авансовых платежах уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, годовой налог – до 28 марта; при ежемесячных авансах – уплата 28 числа каждого месяца отчетного периода.
- НДС за истекший квартал платится равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.
- Налог на имущество организаций – если регионом установлены отчетные периоды, он устанавливает и срок годового платежа; тогда сроки квартальные платежей не должны быть позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября.
Для применяющих спецрежимы, календарь налогоплательщика будет таким:
- УСН – авансы по налогу перечисляются организациями и ИП не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября; годовой налог организации уплачивают не позже 31 марта следующего года, а ИП – 30 апреля.
- ЕНВД – налог уплачивается ИП и организациями за каждый квартал 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.
- ЕСХН – аванс за полугодие ИП и организации платят 25 июля, годовой налог – не позднее 31 марта следующего года.
- Патентная система – применяют только ИП, причем срок уплаты зависит от продолжительности патента: до 6 месяцев – оплачивается до окончания «патентного» срока; от 6 месяцев до года – 1/3 стоимости уплачивается в течение 90 дней с начала действия, а 2/3 – до истечения срока патента.
Сроки уплаты налогов работодателями
Все организации-работодатели, а также ИП, имеющие работников, уплачивают за них:
- НДФЛ – в первый рабочий день после дня выплаты дохода физлицу; с больничных и отпускных налог перечисляется в последний день месяца их выплаты;
- страховые взносы в ИФНС (на ПФР, ФСС, ОМС), взносы в ФСС на «травматизм» – не позднее 15 числа месяца, следующего после месяца начисления дохода.
Уплата налогов – неотъемлемая часть экономической жизни граждан вне зависимости от их статуса. Неважно, является человек индивидуальным предпринимателем, учредителем ООО или просто физическим лицом. Несомненно, что величина налогов в различных статусах отличается друг от друга, но при этом обязанность уплачивать взносы имеется у всех. Для физических лиц это налог на имущество, недвижимость, транспортное средство и т.д.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Для оплаты предусматриваются специальные интервалы времени, которые следуют за истекшим периодом. К примеру, сроки уплаты налогов физических лиц в 2019 году за транспортное средство предусматривают период конца 2019 года. Платежка приходит в октябре, а оплатить нужно до 1 декабря.
В зависимости от вида налога, сроки и способы погашения взносов могут иметь отличительный вид друг от друга. При уклонении от финансовых обязательств собственнику имущества или недвижимости грозит начисление штрафов и пеней на имеющуюся сумму, а в случае дальнейшего отказа от оплаты административное наказание в виде повторного штрафа.
Конечной мерой воздействия на должника становится обращение организации к судебным приставам, после чего долг взыскивается в принудительном порядке.
Важные моменты
Чтобы разобраться в тонкостях налоговых сборах физических лиц, следует понимать разницу между взносами ИП, юрлиц и обычных граждан.
Человек в каждом статусе облагается различными видами налогов:
| Сборы, направленные в федеральный бюджет | НДС, НДФЛ, прибыль для юридических лиц, акцизы. |
| Сборы для региональных бюджетов | Транспортный налог для всех статусов, игорный бизнес, имущество, зарегистрированное на юридических лицах. |
| В муниципальный бюджет | Торговые сборы, земельные и другие налоги с физических лиц. |
Кроме этого, налоговый кодекс предусматривает специальные системы налогообложения для ИП и юрлиц:
- ЕСХН;
- УСН;
- ЕНВД;
- СРП;
- ПСН.
Для физических лиц тарифы определяются в зависимости объекта, за который оплачивается налог (площадь недвижимости, земельного участка, характеристики транспортного средства).
Взносы
Оплата взносов через ФНС осуществляется в следующие организации:
| ПФР | Средства направляются на пенсионные накопления и взносы. |
| ФСС | Средства, направленные в фонд социального страхования, идут на обеспечение временной нетрудоспособности граждан, декретного отпуска беременных и родивших женщин, а также на выплаты по травматизму. |
| ФФОМС | Деньги направляются на обеспечение взносов обязательного медицинского страхования. |
Для физических лиц оплата происходит напрямую через налоговую инспекцию, после чего средства распределяются в другие организации.
Законодательная база
Основной закон, регламентирующий оплату налогов для физических лиц, был принят еще в 1991 году. С тех пор он претерпел множество изменений.
Факт получения корреспонденции роли не играет. Если гражданин не получил письма о налоге, нарушив тем самым сроки оплаты, следует обратиться в ФНС с соответствующим заявлением.
Ст. 58 НК разъясняет дополнительные сроки для уплаты налога и действия гражданина, если произошла просрочка.
Сроки уплаты
Период оплаты налоговых сборов зависит от назначения и разновидности платежа.
Налог на прибыль, если предусматривается внесение платежей каждый квартал:
| За 2017 г. | До 28 марта 2019 г. |
| 1 квартал | До 28 апреля 2019 г. |
| Полугодие | До 30 июля 2019 г. |
| За 9 месяцев | До 29 октября 2019 г. |
Подача декларации на прибыль:
| 2017 г | До 28 марта 2019. |
| Январь | До 28 февраля 2019. |
| Последующие месяцы | 28 число, следующее за отчетным периодом. |
УСН:
| За 2017 год | До 28 апреля 2019 г. |
| Для ИП за отчетный период | До 3 мая 2019 г. |
| Первый квартал 2019 г | До 25 апреля текущего года. |
| Полугодие 2019 г | До 25 июля текущего года. |
| 9 месяцев 2019 г | До 25 октября текущего года. |
На имущество
К недвижимому имуществу физических лиц относится:
- жилые дома;
- дачи;
- гаражные постройки;
- парковочные места для автомобиля;
- неоконченные строительные объекты;
- комплексы недвижимости, предназначенные как для проживания, так и для ведения бизнеса.
Размер сбора зависит от рыночной стоимости объекта налогообложения.
Для жилых помещений:
| 1% от суммы | Если дом имеет цену не более 10 млн руб. |
| 5% | 20 млн. |
| 2% | 50 млн. |
| 3% | 300 млн. |
Другие виды недвижимости:
| 1% | На гаражи и любые другие строения, места для парковки. |
| 3% | Для недостроенных домов. |
| 2% | Для столовых. |
| 5% | Для недвижимости иных категорий. |
Законодательством предусматривается категории граждан, которые имеют льготы на оплату имущественного налога:
- пенсионеры, получающие любой вид пенсионных выплат;
- герои России и Советского союза;
- ветераны войн;
- военные пенсионеры со стажем службы более 20 лет;
- родственники погибших военных;
- граждане, которые приобрели недвижимость с целью переоборудования под творческую деятельность (галерея, музей и т.д.);
- граждане, обладающие недвижимостью площадью до 50 кв. м. на территории садоводческого или дачного участка.
Льготы предоставляются на основе поданного заявления и прикрепленных документов. Рассмотрение занимает до 10 дней. В последующем начисление налога предусматривает соответствующую скидку, которая действует с момента вынесения положительного решения.
Налог на доход физического лица, которое обязано самостоятельно оплачивать необходимые сборы. В этом случае подается декларация по форме 3-НДФЛ в местное отделение налоговой инспекции. Срок – 30 апреля после отчетного периода. К примеру, если физическое лицо планирует самостоятельно подавать отчетность о налогах на прибыль за 2019 год, то сделать это нужно не позднее указанной даты в 2019 году.
Подача декларации осуществляется как на бумажном, так и на электронном носителе. Бланк можно взять лично в налоговой службе или распечатать с официально сайта.
Способы подачи предусматривают как личное предоставление данных, так и почтовое отправление. В последнем случае делается опись документов, а сроком подачи будет считаться дата на штампе корреспонденции.
Транспортный
ТН (транспортный налог) предусматривается как для физических, так и для юридических лиц. И если в последнем случае в каждом регионе России имеются свои правила и сроки для оплаты налога, то для физических лиц предполагается стандартная дата – до 1 декабря, которое следует за отчетным периодом.
Принцип оплаты транспортного налога:
- гражданин получает заказное письмо от ФНС в период начала октября (к примеру, в 2019 году физлица получат налог на машины за 2017 год);
- крайний срок оплаты – 30 ноября 2019 г;
- гражданин обязан внести платеж до указанной даты любым удобным способом: через банк, платежные системы, интернет-банкинг, почту и т.д.
Дата внесения средств и будет считаться датой оплаты транспортного налога.
Страховые взносы
Взносы по страховке переводятся через ФНС, кроме случаев травматизма (через ФСС). Сроки уплаты предусматривают 15-16 число, следующее за отчетным периодом. Оплату производит работодатель или ИП. Предприниматель также оплачивает все взносы за себя самостоятельно.
Пени за нарушения
За нарушение уплаты налогов предусматривается несколько видов ответственностей:
Налоговая ответственность:
| Ведение предпринимательской деятельности без регистрации | 10% от неуказанного дохода, но не менее 40 000 рублей. |
| Серьезные нарушения в плане подачи декларации о доходах | Штраф до 30 000 рублей. |
| Полная и частичная неуплата налогов | 20-40% от необходимой суммы налогообложения. |
| Отказ в предоставлении необходимых документов в налоговую службу | Штраф для ИП 10 000 рублей, а для физлиц – 1 000 рублей. |
Административная ответственность:
| Нарушение сроков постановки на налоговый учет до 3-х недель | Штраф до 3 000 рублей или вынесение предупреждения с необходимостью последующей оплаты в установленный период. |
| Нарушение сроков оплаты налога | Штраф до 500 рублей или предупреждение. |
| Отказ в предоставлении документов | Штраф до 1 000 рублей или предупреждение. |
| Серьезные нарушения сроков или предоставления документов | Штраф до 10 000 рублей. |
Уголовная ответственность:
| Статья 198 УК РФ. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица | Уклонение от уплаты налогов в крупном размере. Штраф до 300 000 рублей или лишение свободы до 1 года. |
| Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией | Уклонение от налогов ответственных лиц (руководителей организаций) в крупном размере. Штраф до полумиллиона или лишение свободы до 2-х лет. |
| Статья 201 УК РФ. Злоупотребление полномочиями | Статья применима к налоговым агентам, которые уклоняются от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере. Штраф до полумиллиона или лишение свободы до 1-2 лет. |
В каждом отдельном случае учитываются индивидуальные обстоятельства дела. Уголовная ответственность наступает в повторных случаях нарушений или при отсутствии оплаты штрафа.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область – +7 (499) 110-56-12
- Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-50-97
- Регионы – 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
О том, почему и насколько важно для любого бизнесмена вовремя сдавать отчётность, мы уже разобрались в статье о ведении бухгалтерского учета.
Помочь вам проверить полноту и своевременность сдачи отчетности может бесплатный аудит.
Для вашего удобства мы создали календарь отчетов и налоговых платежей, который поможет не нарушить сроков, установленных законом.
Обратите внимание, что в календаре сроки указаны так, как в НК РФ, однако, если крайняя дата сдачи отчета или уплаты налога приходится на выходной день, то она переносится на следующий рабочий день. Например, установленный в НК РФ срок сдачи годовой декларации для ООО на УСН – 31 марта, но в 2019 году это выходной день, соответственно, крайний срок переносится на 1 апреля 2019 года.
Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Налоговый календарь для ИП
Подробнее о налогообложении ИП. Самый простой налоговый календарь у ИП, не имеющих работников:
Налог
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал или по итогам года
НПА
Авансовый платеж по единому налогу за первый квартал – не позднее 25 апреля
Авансовый платеж по единому налогу за полугодие – не позднее 25 июля
Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев – не позднее 25 октября
Годовая декларация по УСН и оплата единого налога не позднее 30 апреля
ст. 346.21, 346.23 НК РФ
Квартальная декларация не позднее 20 апреля, оплата вмененного налога до 25 апреля включительно
Квартальная декларация не позднее 20 июля, оплата вмененного налога до 25 июля включительно
Квартальная декларация не позднее 20 октября, оплата вмененного налога до 25 октября включительно
Квартальная декларация не позднее 20 января, оплата вмененного налога до 25 января включительно
Авансовый платеж по сельхозналогу за полугодие – не позднее 25 июля
Годовая декларация по ЕСХН и оплата сельхозналога не позднее 31 марта
ст. 346.9, 346.10 НК РФ
Сдать декларацию не позднее 25 апреля и заплатить налог до 25 июня включительно
Сдать декларацию не позднее 25 июля и заплатить налог до 25 сентября включительно
Сдать декларацию не позднее 25 октября и заплатить налог до 25 декабря включительно
Сдать декларацию не позднее 25 января и заплатить налог до 25 марта включительно
Авансовый платеж за период январь–июнь не позднее 15 июля
Авансовый платеж за период июль–сентябрь не позднее 15 октября
Авансовый платеж за период октябрь-декабрь не позднее 15 января.
НДФЛ по итогам года (с учетом всех авансовых платежей) не позднее 15 июля.
Годовая декларация по форме 3-НДФЛ до 30 апреля включительно
ст. 227 – 229 НК РФ
*Плательщики УСН, не имеющие доходов в отчетном периоде, не платят авансовые платежи в соответствующем периоде.
**НДС платят в особом порядке: по 1/3 от суммы за истекший квартал не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, НДС, начисленный к уплате за первый квартал, уплачивают равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
ИП, работающие на ПСН, декларацию не подают. Налог, в виде стоимости патента, выплачивается следующим образом:
- Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
- Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети – не позднее срока окончания действия патента.
У предпринимателей есть также специфический платеж, который не относится к налогам, но обязателен к уплате. Это страховые взносы на свое пенсионное и медицинское страхование.
Взносы делятся на две группы:
- обязательные в фиксированной сумме, которая одинакова для всех ИП;
- дополнительный, в размере 1% от суммы годового дохода, превышающего 300 000 рублей.
Страховые взносы за себя в фиксированной сумме надо перечислить не позднее 31 декабря текущего года, а дополнительный взнос, если он есть, перечисляется не позднее 1 июля следующего года. То есть, по взносам ИП за себя сумму в 32 385 рублей надо было заплатить не позже 31 декабря 2018 года, а дополнительный взнос – не позже 1 июля 2019 года.
Кроме того, у ИП, имеющих соответствующий объект налогообложения, есть обязанность сдачи отчетов и по другим налогам: земельному, водному, транспортному, НДПИ, акцизам. Информацию об этих налогах смотрите в конце статьи.
Налоговый календарь для ООО
Налог
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал или по итогам года
НПА
Авансовый платеж по единому налогу за первый квартал – не позднее 25 апреля
Авансовый платеж по единому налогу за полугодие – не позднее 25 июля
Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев – не позднее 25 октября
Годовая декларация по УСН и оплата единого налога не позднее 31 марта
ст. 346.21, 346.23 НК РФ
Квартальная декларация не позднее 20 апреля, оплата вмененного налога до 25 апреля включительно
Квартальная декларация не позднее 20 июля, оплата вмененного налога до 25 июля включительно
Квартальная декларация не позднее 20 октября, оплата вмененного налога до 25 октября включительно
Квартальная декларация не позднее 20 января, оплата вмененного налога до 25 января включительно
Авансовый платеж по сельхозналогу за полугодие – не позднее 25 июля
Годовая декларация по ЕСХН и оплата сельхозналога не позднее до 31 марта
ст. 346.9, 346.10 НК РФ
Сдать декларацию не позднее 25 апреля и заплатить налог до 25 июня включительно
Сдать декларацию не позднее 25 июля и заплатить налог до 25 сентября включительно
Сдать декларацию не позднее 25 октября и заплатить налог до 25 декабря включительно
Сдать декларацию не позднее 25 января и заплатить налог до 25 марта включительно
Налог на прибыль организаций, у которых отчетный период квартал (при доходах в квартал не более 15 млн руб)
Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за первый квартал – не позднее 28 апреля.
Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за полугодие – не позднее 28 июля.
Авансовый платеж и декларация по упрощенной форме за девять месяцев – не позднее 28 октября.
Уплата налога за год и декларация по итогам года – не позднее 28 марта.
ст. 285, 286, 287, 289 НК РФ
Налог на имущество организаций
Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 апреля.
Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 июля.
Если в регионе установлен отчетный период, то не позднее 30 октября.
Годовая декларация не позднее 30 марта. Сроки уплаты налога и авансовых платежей (если есть отчетные периоды) устанавливают регионы
Годовая бухгалтерская отчетность
Не позднее 31 марта за предыдущий год
ст. 18 ФЗ № 402 от 06.12.2011
*Плательщики УСН, не имеющие доходов в отчетном периоде, не платят авансовые платежи в соответствующем периоде.
**НДС платят в особом порядке: по 1/3 от суммы за истекший квартал не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Например, НДС, начисленный к уплате за первый квартал, уплачивают равными долями не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Отчетность работодателей за работников
Дополнительно к указанной налоговой отчетности все работодатели (ИП и ООО) сдают за своих работников следующую отчетность:
Отчет
1 квартал
2 квартал
3 квартал
4 квартал или по итогам года
НПА
Не позднее 30 апреля за первый квартал
Не позднее 30 июля за полугодие
Не позднее 30 октября за девять месяцев
Не позднее 30 января за календарный год
п.7 статьи 431 НК РФ
Не позднее 20 апреля в бумажной форме и не позднее 25 апреля в электронной за 1 квартал
Не позднее 20 июля в бумажной форме и не позднее 25 июля в электронной за 1 полугодие
Не позднее 20 октября в бумажной форме и не позднее 25 октября в электронной за 9 месяцев
Не позднее 20 января в бумажной форме и не позднее 25 января в электронной за год
ст.24 ФЗ № 125 от 24.07.98
Не позднее 1 апреля по итогам предыдущего года
Не позднее 31 июля за 1 полугодие
Не позднее 20 января по итогам года
* Если численность работников от 25 человек, отчет сдается только в электронном виде.
*Только что зарегистрированные ООО дополнительно сдают ССЧ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации
**Подтверждение основного вида деятельности в ФСС ИП-работодатели сдают только в случае, если они изменили вид основной деятельности, по которой в прошедшем году получен наибольший доход.
Cроки сдачи в Росстат специфические. Раз в пять лет этот орган проводит сплошное наблюдение за деятельностью малого бизнеса (последний раз проводилось за 2015 год). А в промежутках между наблюдениями отчётность сдается выборочно, по запросу статорганов. Но лучше заранее узнать на сайте Росстата , надо ли вам отчитываться и когда.
Прочие налоги ИП и ООО
Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.
Земельный налог
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:
- уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
- льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
- освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).
Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.
Налоговую декларацию по земельному налогу сдают организации, а также ИП, если они используют принадлежащие им участки в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, не использует земельный участок в своей деятельности, то декларацию он не сдает, а земельный налог платит как обычное физическое лицо. Срок сдачи декларации по земельному налогу – не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.
Земельный налог уплачивают по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.
Транспортный налог
Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.
Налоговую декларацию по транспортному налогу подают только налогоплательщики – организации. Срок сдачи декларации – не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. ИП в отношении транспортного налога признаются физическими лицами, они не сдают налоговую декларацию по нему, налог платят на основании уведомления из налоговой инспекции. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.
Водный налог
Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.
Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Акцизы
Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:
- спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
- алкогольная продукция, в том числе пиво;
- табачная продукция;
- легковые автомобили;
- мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
- автомобильный и прямогонный бензин;
- дизтопливо и моторные масла.
Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.
НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых
Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.