Содержание
Определение статуса резидент и нерезидент РФ
Экономический субъект является резидентом той страны, где находится его основное место жительства, независимо от его гражданства
Резидент — это юридическое или физ. лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство.
Нерезидент — это юридическое, физлицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.
Также это могут быть организации и организации, не являющиеся юр. лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.
Как правило, термин используется применительно к правам и обязанностям лиц в финансовых и налоговых правоотношениях.
В отдельных государствах резидентами называют только иностранных граждан и иностранные организации, имеющие всю полноту прав и обязанностей внутри страны их пребывания.
К резидентам России относятся:
Физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением граждан России, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
постоянно проживающие в России на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством России, иностранные граждане и лица без гражданства;
Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством России;
находящиеся за пределами территории России филиалы, представительства и иные подразделения юр. лиц, созданных в соответствии с законодательством России;
дипломатические представительства, консульские учреждения России и иные официальные представительства России, находящиеся за пределами территории России, а также постоянные представительства России при межгосударственных или межправительственных организациях;
сама Российская Федерация, субъекты России, российские муниципальные образования.
К числу нерезидентов относятся:
Физические лица, постоянно проживающие за пределами Российской Федерации, в т.ч. временно находящиеся на ее территории;
Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами Российской Федерации;
Предприятия и организации, не являющиеся юрлицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами Российской Федерации;
дипломатические и иные представительства, находящиеся в Российской Федерации;
филиалы и представительства нерезидентов, находящиеся в Российской Федерации.
Экономический субъект является резидентом той страны, где находится его основное место жительства, независимо от его гражданства. Резидентство компании определяется местом регистрации и нахождения, а не местом проведения операций.
Определение и статус
Резидент – физическое, юридическое лицо, зарегистрированное в государственных органах по месту проживания, нахождения и в связи с этим обязующееся подчиняться действующему законодательству.
Нерезидент – физическое, юридическое лицо, выполняющее определенного рода действия на территории одного государства, но при этом отвечающее за совершенные поступки перед законодательством другого государства, избранного им в качестве места своего постоянного проживания.
Данный статус также обретают организации, действующие на территории РФ на основании законодательства иностранного государства. К таким организациям обычно относят международные представительства, филиалы иностранных фирм.
Резидентами и нерезидентами становятся в ходе выполнения физическим, или юридическим лицом определенного рода условий:
- присутствия на территории страны определенное время;
- регулярное присутствие в стране (безвыездно, или же с кратковременными выездами);
- приобретения документа, дающего право жить и работать на территории иностранного государства (вид на жительство, рабочая, учебная виза);
- выполнения иных указанных в законодательстве пунктов.
Указанные термины присутствуют в законодательстве большинства государств мира, потому умение их отличать и использовать себе на благо, в значительной мере скрасит пребывание иностранца на территории чужого ему государства.
Это же касается и граждан, не владеющих информацией о законодательных нормах собственной страны и потому попадающих в неприятные ситуации, связанные с неуплатой налогов, или же невозможностью осуществить необходимую банковскую процедуру.
Законодательство
Чтобы разобраться с рассматриваемыми терминами необходимо глубокое изучение валютного и налогового законодательства РФ.
Для определения упомянутого выше статуса используются следующие законодательные акты:
- №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», принятом в 2003 году;
- Налоговый кодекс РФ (ст.207).
Следует отметить, что смысл рассматриваемых терминов для каждого законодательного акта определен в соответствие с действующими нормами права. В связи с этим перед попыткой получения одного из указанных статусов необходимо определиться с тем, в какой области планируется осуществлять конкретные действия.
Обмен валют, денежные переводы, открытие счета в банке (депозит) – все это отсылка к валютному законодательству. Оплата налогов с доходов и имущества и получение в соответствие с этим более льготного статуса, относится к ведению Налогового кодекса.
Валютное
На основании №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютными резидентами являются:
- все граждане РФ, за исключением тех, кто из них, кто проживает в иностранном государстве более 1 года, при этом наличию или отсутствию визы значения не придается;
- иностранные граждане, а также лица, не имеющие гражданства какого-либо государства, при условии наличия у них желания постоянно жить на территории РФ (таким гражданам выдается вид на жительство).
Все граждане, не относящиеся к указанным категориям, являются нерезидентами. Ряд граждан, не сталкивавшихся с необходимостью открытия банковского счета, совершения валютных операций, связанных с обменом денег, получением или отправкой денежных переводов, а также иными банковскими услугами в валютной области, могут не придавать значения важности представленного определения.
Для резидентов и нерезидентов РФ действуют совершенно разные условия осуществления описанных операций с валютой.
Пример: Резидент РФ вправе передавать валютные ценности, дарить, завещать их, приобретать и отчуждать коллекционные денежные знаки, открывать счета в иностранной валюте в любом банке. В то же время нерезиденты РФ такого права не имеют, все открытые ими счета находятся в ведении одного или нескольких уполномоченных банков. Это же правило действует в отношении перечисления иностранной валюты. Деньги могут быть перечислены со счета на счет, открытый исключительно в уполномоченном банке.
Налоговое
Чтобы определить статус, а также положение резидентов и нерезидентов в налоговом законодательстве используется ст. 207 НК РФ. В соответствие с обозначенным законодательным актом статус резидента РФ в налоговой области предоставляется:
- гражданам РФ, иностранцам и лицам, не имеющим гражданства при условии их постоянного проживания на территории страны в течение 183 дней ежегодно (допускаются 6-ти месячные перерывы в проживании при выезде за пределы страны для обучения, отдыха, лечения);
- военнослужащим, государственным служащим, служащим органов местного самоуправления, находящимся на территории иностранного государства в качестве командированных работников (время нахождения в иностранном государстве — не повод для потери ими статуса резидента РФ с точки зрения налоговых органов).
Граждане, проживающие на территории страны менее 6 месяцев в год (нерезиденты), такого статуса не имеют, они вынуждены оплачивать больше налогов по завышенным процентам. Следует также отметить, что лица, находящиеся вне пределов России свыше указанного срока в силу выполнения ими обязанностей торгового представителя, также подпадают под данное определение.
Пример: налог на доход резидентов РФ составляет 13%. Этот же налог, взимаемый с нерезидентов, возрастает до 30% от общей суммы доходов. Так, граждане, использующие территорию РФ в качестве места для поиска работы, и при этом проживающие в стране менее 6 месяцев, трудятся в куда менее выгодных условиях, нежели иностранцы, сумевшие получить рассматриваемый статус.
Вместе с тем, для получения его иностранцем достаточно иметь обычную рабочую, или учебную визу, сроком не менее 1 года. Гражданам РФ достаточно просто находиться на территории страны в течение определенного законом срока. Для исчисления времени пребывания на территории России можно воспользоваться отметками в паспорте, проставленными российской пограничной службой при выезде за границу.
Отличия
Согласно ст. 71 и 72 Конституции РФ налоговое и валютное законодательство — совершено разные отрасли права, использующие два принципиально разные понятия терминов «резидент» и «нерезидент», озвученные ранее.
Так, в НК РФ отмечается, что гражданство физических лиц и статус налогового резидента не сопряжены между собой. Граждане РФ могут не быть налоговыми резидентами, а иностранцы быть ими. В п.2 ст. 207 НК РФ четко оговорены сроки пребывания граждан на территории России, позволяющие им достичь статуса резидента (183 дня на протяжении 12 следующих подряд месяцев).
В итоге складывается ситуация, при которой граждане России, проживающие на территории страны менее указанных 183 дней, уплачивают налог в размере 30% от суммы дохода, а иностранцы, проживающие более полугода, оплачивают всего 13%.
Валютное законодательство предоставят статус резидента всем гражданам России. Исключение – граждане РФ, постоянно проживающие на территории иностранного государства в течение 1 года, получившие вид на жительства, рабочую или студенческую визу.
Кроме того, данный статус приобретают иностранные граждане и лица, гражданства не имеющие, в случае их постоянного проживания на территории страны ввиду предоставления им вида на жительство.
Все остальные категории лиц, не относящиеся к упомянутым пунктам, резидентами не являются и приобретают при совершении валютных сделок статус «нерезидент». Валютное законодательство позволяет резидентам страны не иметь ограничений на открытие банковского счета в любой иностранной валюте. Размер и продолжительность вклада значения не имеют. Нерезиденты РФ данной привилегии лишены.
Суть обнаруженных в налоговом и валютном законодательствах отличий сводится к следующему:
- резидент в налоговой сфере – любое физическое или юридическое лицо, находящееся в РФ не менее 183 дней ежегодно;
- резидент в валютной области – гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства, получившие вид на жительство;
- налоговый резидент теряет свой статус при отсутствии его в стране проживания свыше 6 месяцев в году (исключение граждане, посланные в командировки, на обучение, или же для прохождения лечения);
- валютный резидент теряет свой статус при проживании в иностранном государстве 1 год и более, вне зависимости от рода деятельности и причины отсутствия у него возможности посетить страну;
- иностранцы могут действовать как валютные резиденты только после оформления ими вида на жительство;
- чтобы стать резидентом с точки зрения налогового законодательства иностранцу достаточно проживать на территории РФ не менее полугода, при этом остальные 6 месяцев он может находиться вне ее пределов.
Как проходят расчеты с нерезидентом, можно узнать из данного видео.
Дополнительные темы:
Налоговая инспекция ИФНС по Красноглинскому району г. Самары (ЕРЦ) Телефоны Приемная (846) 950-35-15Справочная служба (846)…
Налоговый вычет по земельному налогуСодержание информационного видеоролика позволяет в доступной форме получить информацию об основных…
1. Время перерыва для отдыха и питания не включается в рабочее время и не оплачивается,…
Проверка ИННЛюбой желающий на нашем сайте может бесплатно проверить корректность ИНН контрагента — юридического лица…
Контактные телефоны Отдел Телефон Приемная +7 (4932) 35-69-66 Факс +7 (4932) 35-69-68 Контакт-центр 8-800-222-22-22 По…
Для тех, кто давно живет заграницей, и считает, что уже не нужно платить налоги РФ: вы ошибаетесь, в случае если у вас есть жилая недвижимость в РФ и регистрация (прописка). Разъяснение юриста: https://zakon.ru/blog/2016/3/4/lovkost_ruk_inalogovoe_rezidentstvo
Разъяснение закона вышло довольно давно (в декабре 2015 года), но, думаю, на практике оно пока применяется не особо активно. И можно обжаловать решение налоговой в суде. Для чего, конечно, необходимо нанять адвоката или самому приехать в РФ. Полный текст письма ФНС РФ от 11 декабря 2015 г. N ОА-3-17/4698@ :
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке определения для физического лица — гражданина России, осуществляющего трудовую деятельность за границей, статуса налогового резидента Российской Федерации и сообщает следующее.
На основании положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом положения этого пункта не содержат указания на начальные или конечные даты для отсчета 12-месячного периода, в пределах которого учитывается количество дней пребывания налогоплательщика в Российской Федерации.
Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.
Таким образом, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации.
При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств (Российской Федерации и страны, в которой осуществляется трудовая деятельность) в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых выше договоров, аналогичных содержащимся в статье 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2010 N 84.
Положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Кодекс не содержит.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса А.Л.ОВЕРЧУК
11.12.2015
В перспективе хочу поступить в магистратуру в ЕС. Следовательно, в течение как минимум двух лет я буду находиться в РФ менее 183 дней и стану налоговым нерезидентом. Как я понимаю, ставка НДФЛ для меня станет 30%.
Что будет в таком случае с исчислением и удержанием налогов? Я так понимаю, что депозитарий и брокер как списывали по 13%, так и будут списывать.
Я должен буду подавать декларацию и платить оставшиеся 17% сам? И как налоговая следит за этим? Следит ли вообще? Если следит, то тогда цепочка обмена данными между ведомствами получается какая-то фантастическая: погранслужба РФ передает в налоговую, что я нахожусь за пределами территории РФ , а депозитарий и брокер подают декларации в налоговую об удержании 13%. Налоговая сопоставляет эту информацию и начисляет мне еще 17% налога. Что-то не очень в это верится.
Объясните, пожалуйста, как это работает?
Кто узнает, что вы нерезидент
Депозитарий и брокер самостоятельно никак не могут узнать о том, что вы уехали из России. В их глазах вы останетесь налоговым резидентом, и ваши доходы будут облагаться по ставкам резидента — 13%, как вы и пишете.
Это не значит, что сейчас налоговая никак не сможет узнать о вашем переезде за границу.
Вероятно, в первые полгода после приезда в ЕС у вас возникнет потребность открыть там банковский счет. В этот момент вы еще будете считаться резидентом, поэтому об открытии счета по правилам должны будете сообщить в свою налоговую инспекцию. После этого налоговая может попросить вас подтвердить срок своего нахождения на территории РФ , чтобы доначислить вам налог.
С одной стороны, закон не обязывает вас сообщать о том, что вы теперь нерезидент. Ответственности за несообщение тоже не предусмотрено. С другой стороны, обязанность подать декларацию и самостоятельно уплатить налог, не удержанный налоговым агентом, следует из пп. 4 п. 1 и п. 3 статьи 228 налогового кодекса. Исключение — случай, когда налоговый агент сам сообщил в налоговую о невозможности полностью удержать налог и отразил это в справке 2-НДФЛ , — тогда обязанности подавать декларацию у вас нет. Если ИФНС узнает о том, что вы фактически стали налоговым нерезидентом, а налоги платили как резидент, вам могут доначислить НДФЛ , а также взыскать пени и штраф.
Поэтому заявлять о смене своего статуса лучше самостоятельно.
Как заявить о смене статуса
Доходы от ценных бумаг облагаются налогом по различным ставкам как у резидентов, так и у нерезидентов. По общему правилу доходы резидентов облагаются налогом по ставке 13%, а нерезидентов — по ставке 30%. Дивиденды для резидентов облагаются налогом по ставке 13%, для нерезидентов — по ставке 15%. Также отдельная ставка предусмотрена для купонов по российским облигациям, эмитированным после 01.01.2017: часть купона, превышающая ключевую ставку ЦБ более чем на 5%, для резидентов облагается налогом по ставке 35%, а для нерезидентов — по ставке 30%. Поэтому просто доплатить еще 17% сверх удержанной брокером суммы — не всегда корректно.
Есть два пути, чтобы выйти из сложившейся ситуации: обратиться к брокеру или подать декларацию в ИФНС .
Обратиться к брокеру
Самый простой вариант: через 183 дня после выезда из страны написать брокеру письмо с просьбой снять статус налогового резидента. Добровольный отказ от резидентства законом не предусмотрен, поэтому к письму необходимо приложить документы, подтверждающие ваше отсутствие в РФ последние полгода: например, отсканированную копию загранпаспорта со штампом-отметкой о выезде.
Брокер, как налоговый агент, несет ответственность за достоверность передаваемых в налоговую сведений — ст. 126.1 налогового кодекса, — в том числе сведений о резидентстве. Поэтому он заинтересован в том, чтобы переданные им сведения совпадали с реальным положением дел.
На основании штампов в загранпаспорте брокер определит налоговый статус клиента на момент получения документов от него. Если к этому моменту клиент действительно будет налоговым нерезидентом, его последующие доходы будут облагаться по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.
Так как в течение года налоговый статус физического лица может меняться, окончательно брокер будет определять ваш статус в конце года. В последний день года брокер учитывает все полученные за год доходы и произведенные расходы, после чего определяет сумму, которую удержит как налог.
Выплаты доходов от ценных бумаг в течение года будут выглядеть следующим образом.