Плюсы и минусы систем налогообложения

Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения.

Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им коды ОКПО) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

Как перейти на ОСНО?

Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.

Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:

• среднегодовую численность наемных работников;
• объемы дохода ИП или предприятия;
• суммарную стоимость имущества;
• специфику деятельности компании;
• размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.

Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:

1. Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
2. Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
3. Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
4. Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.

Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:

• регистрация плательщика НДС;
• определение оценочной стоимости основных средств;
• учет всех переходных торговых сделок и так далее.

Основные отчисления: НДС и налог на выручку

В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей — на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке. Подробнее: НДС при импорте

Налоговая отчетность ОСНО

Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

1. Форма 1 (баланс компании).
2. Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
3. Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

1. Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
2. Декларации по налогу на добавленную стоимость (аналогично).
3. Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
4. Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
5. Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

Плюсы и минусы ОСНО

При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании — ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

• сложность ведения бухгалтерского учета;
• особые требования к хранению документации и отчетности;
• большое количество статей налогообложения;
• возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

К плюсам же причисляются:

• отсутствие ограничений на прибыль;
• возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
• возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
• опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.

Налоговый кодекс предусматривает ряд упрощенных способов расчета налогов (в основном, ими пользуются малый и средний бизнес) — специальные налоговые режимы:

• упрощенная система налогообложения;
• единый налог на вмененный доход;
• единый сельскохозяйственный налог;
• патентная система налогообложения.

Применение специальных режимов имеет ряд преимуществ относительно общей системы налогообложения (налог на прибыль для ООО и налог на доходы физических лиц для ИП).

Плюсы

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДС, налога на имущество

Основным преимуществом специальных режимов является то, что ООО и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты:

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов по акциям, накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным облигациям, доходов от контролируемых иностранных компаний);

В отношении таких доходов установлены специальные налоговые ставки (ст.284 НК РФ):

— доходы в виде дивидендов по акциям — 0%,13%,

— доходы в виде накопленного купонного дохода по государственным и муниципальным облигациям — 0%, 9%, 15%,

— доходы от контролируемых иностранных компаний — 20%.

• налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества:

1) административно-деловые центры и торговые центры и помещения в них;

2) нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности этих иностранных организаций в РФ через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств

В отношении таких объектов налог на имущество необходимо уплачивать несмотря на применение спецрежима!

• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ);

ООО и ИП, применяющие специальные налоговые режимы, признаются налоговыми агентами по НДС (ст.161 НК РФ),в частности, если:

1) приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ;

2) арендуют, покупают федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления;

Налоговые агенты, даже не будучи сами плательщиками НДС, обязаны начислять, удерживать и уплачивать в бюджет суммы НДС, отражать суммы НДС в книгах продаж и налоговых декларациях.

Основные отличия систем налогообложения:

Система налогообложения

Налоговая база

НДС

Налог на имущество организаций

Номинальная ставка

Зависимость налоговых платежей от эффективности деятельности

Налог на прибыль организаций (ОСНО, если бизнес организован в виде юридического лица)

НДФЛ (ОСНО, если бизнес организован в виде ИП)

В России у бизнесменов есть возможность выбрать систему налогообложения, которую им удобно применять. Существуют общая, упрощённая системы налогообложения и спецрежимы (ЕНВД, ЕСХН и патент).

Кто может работать по «упрощенке»

Упрощённую систему (УСН) могут применять ИП и предприятия, соответствующие следующим требованиям:

1. Среднесписочная численность — меньше 100 работников.
2. Основные средства (остаточная стоимость) — не большее 100 млн руб.
3. Годовая выручка — до 60-ти млн руб. Стоит отметить, что в 2017-ом году показатель выручки за год, позволяющей применять УСН, будет увеличен до 120 млн.

Ставки налогов УСН

Для не крупного бизнеса упрощённая форма налогообложения — это реальный способ облегчить бухгалтерский учет и снизить налоговую нагрузку. Вместо уплаты нескольких налогов по ОСН предприниматели могут выбрать более выгодную и понятную схему. В зависимости от особенностей ведения бизнеса ставка налога может быть 6% от выручки или 15% от разницы доходов и расходов.

Ставку налога в размере 6% от дохода имеет смысл выбирать, если предпринимателю сложно подтвердить расходы. Например, это может касаться тех, кто закупает товары для продажи у частных лиц и не может предоставить документы, подтверждающие суммы фактических затрат. Не менее удобно применять объект «доходы» при высокой наценке на реализуемые товары. Также такая схема очень популярна у предпринимателей, оказывающих различные услуги.

Налог в размере 15% от разности «доходы минус расходы» будет удобен тем, кто закупает товары для перепродажи у оптовых продавцов, которые выдают все необходимые документы (накладные, товарные и кассовые чеки), подтверждающие факт расходов. Отдельным плюсом для выбора этой схемы может служить снижение ставки налога для отдельных видов деятельности — в некоторых городах для некоторых видов бизнеса ставка налога составляет от пяти до пятнадцати процентов. Такое снижение ставки регулируется региональным законодательством, поэтому при выборе схемы стоит уточнить, применяется ли такой дифференцированный подход в том субъекте РФ, где ведётся деятельность.

Как любая система налогообложения, «упрощёнка» имеет как свои преимущества, так и недостатки.

Плюсы

• Снижается сумма налогов, что позволяет пустить на развитие бизнеса больше средств.
• «Упрощенцы» освобождаются от главных налогов ОСН — организации от налога на прибыль, а ИП — от НДФЛ, налога на имущество (кроме налога на недвижимость) и НДС.
• Упрощается ведение бухучёта — в книгу учёта доходов и расходов записываются только операции, влияющие на формирование налоговой базы.
• Уменьшается количество сдаваемых в ФНС отчетов — декларация подаётся один раз в год, а предприятия на ОСН отчитываются каждый квартал.

Минусы

• Многие предприятия, применяющие основную систему налогообложения, избегают работы с коммерсантами, применяющими УСН, потому что на «упрощенке» не платится НДС. Соответственно, их облагаемая база увеличивается.
• При расчётах наличными обязательно применение ККМ.
• При переходе с ОСН на УСН и обратно нельзя при расчёте налогов учесть убытки прошлых лет .
• При УСН применяется «минимальный налог» — он равен 1% от дохода. Если исчисленная сумма налога меньше минимума (например, предприниматель закончил год с убытками) — придётся заплатить 1% от суммы годового дохода.

Какую систему выбрать?

УСН для небольшого бизнеса является более удобной и выгодной, чем ОСН за счёт уменьшения платежей в бюджет, меньшими затратами труда и времени на бухучет и отчетность в ФНС и позволяет сэкономленную часть доходов направить на развитие. Такая система позволяет более успешно заниматься торговлей или оказанием услуг частным лицам или предприятиям.

Поэтому стоит внимательно просчитать возможные риски и ответственно подойти к выбору системы налогообложения — это позволит эффективнее распоряжаться своими деньгами и избежать избыточной налоговой нагрузки.