Оценка вклада в уставной капитал ооо

Появились вопросы по услуге?

Метки:

Нередко перед учредителями ООО, ЗАО и организаций других правовых форм встает необходимость взаимодействия с независимыми оценщиками. Одним из поводов для него является их желание узнать рыночную стоимость вклада в уставный капитал. Если и вам нужна оценка этого объекта, то можете заказать ее в оценочной компании «Юрдис». Мы с 2002 года сотрудничаем с участниками ООО и других компаний, гарантируем качественный результат и ответственно подходим к задачам любой сложности.

Что такое вклад в уставной капитал (УК) для независимого оценщика?

Чтобы после внесения вклада в уставный капитал участнику была выделена доля, необходимо знать рыночную стоимость этого вклада. По сути, работа независимого оценщика сводиться к оценке рыночной стоимости того имущества, которым оплачена доля.

На заметку!

Согласно федеральному закону №175 «Об ООО», если взнос в УК превышает 20 000 рублей, то его оценка обязательная. Отметим, что для ЗАО оценка обязательна в любом случае и не зависит от размера вклада.

Независимые оценщики в работе ориентируются не только на законы в своей сфере (например, ФЗ №135 «Об оценочной деятельности» и Федеральные стандарты оценки), но и другие акты: ФЗ «Об ООО», «Об акционерных обществах», ГК РФ и др.

На важность оценки рыночной стоимости вклада в уставный капитал указывают следующие моменты:

1. На основе стоимости взноса определяют размер доли участника (об этом мы говорили выше).
2. Оценка предотвращает нарушение законов об ООО и АО: согласно им, активы могут быть внесены в УК по цене, которая не превышает их рыночную стоимость. Зная ее, участник, заказавший оценку (и другие участники) могут контролировать процесс.
3. Оценка стоимости вклада в уставный капитал обеспечивает равенство учредителей независимо от того, какими активами они оплатили доли – денежными средствами или «надежным имуществом».
4. В дальнейшем действительная стоимость имущества, формирующего вклад, ляжет в основу исчисления налога на имущество компании.

Каждый участник ООО должен инициировать оценку неденежного взноса, чтобы внести его в УК по стоимости, определенной на дату оценки.

Как проводится оценка стоимости вклада в уставный фонд?

Определение рыночной стоимости взноса в УК – это комплексная работа по оценке имущества, формирующего вклад. Независимый оценщик оценивает каждый актив по отдельности, применяя специфические методики. Приведем в качестве примера особенности оценки земельного участка, который планируется использовать в качестве взноса. Специалист определяет его стоимость, исходя из ситуации на рынке, соотношения спроса и предложения, учитывая ценообразующие факторы, применяя затратный, сравнительный и доходный подходы.

Этапы оценки рыночной стоимости доли в уставном капитале

После того, как учредители Общества решили сформировать либо расширить уставный фонд, их действия сводятся к следующему алгоритму:

1. Выбор оценочной компании. На что обратить внимание в этой ситуации? У компании должен быть допуск СРО к оценочной деятельности, ее профессиональная ответственность должна быть застрахована. Опыт работы независимого оценщика тоже имеет значение.
2. Заключение договора об оказании услуг оценки с указанием всех важных сведений об объекте оценке, заказчике и исполнителе, стоимости оценки доли в уставном капитале, сроках выполнения, обязательствах исполнителя и заказчика.
3. Предоставление оценщику всех необходимых документов (их состав зависит от того, какие активы формируют вклад, так если это недвижимость, то потребуются кадастровые, правоустанавливающие документы и др.).
4. Выезд независимого оценщика на объект оценки (если это необходимо).
5. Проведение независимым оценщиком оценки.
6. Составление им отчета об оценке – официального документа, на который и будет ссылаться участник ООО не только при оформлении имущества в качестве взноса в УК, но и в других ситуациях, например, при решении имущественных споров между учредителями в суде.
7. Передача отчета об оценки заказчику услуги.

После совершения оценки имущество передается в уставной капитал. Напомним, что это должно произойти не позже, чем через 4 месяца после регистрации Общества. Подтверждением передачи активов становиться акт приема-передачи, подписанный генеральным директором компании.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" подлежит обязательной оценке имущество (имущественные права, иные права) стоимостью более 200 МРОТ, передаваемое в счет оплаты доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью.

Учитывая, что в настоящее время оценочная деятельность в Российской Федерации регулируется, в частности, Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", оценка неденежного вклада в уставный капитал производится в соответствии с данным законом. При этом оценка независимым оценщиком неденежного вклада с номинальной стоимостью, превышающей сумму, эквивалентную 200 МРОТ, требуется как при учреждении общества, так и в случаях увеличения его уставного капитала. Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть вкладом в его уставный капитал.

Следует иметь в виду, что при определении суммы неденежного вклада МРОТ принимается в размере, установленном федеральным законом на дату представления документов на государственную регистрацию. С учетом статьи 5 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" определение номинальной стоимости неденежного вклада в настоящее время должно производиться исходя из базовой суммы, равной 100 рублям.

Итак, рассмотрим наиболее важные вопросы, возникающие при обязательной оценке вкладов в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью.

Договор

Основанием для проведения оценки неденежного вклада в уставный капитал общества является договор между оценщиком и заказчиком. При этом на отношения сторон (заказчик и оценщик) в полной мере распространяются требования гражданского законодательства и, в частности, Закона об оценочной деятельности.

Обязательные требования к договору между оценщиком и заказчиком предусмотрены статьей 10 Закона об оценочной деятельности и включают следующее:

1. договор между оценщиком и заказчиком заключается в письменной форме и не требует нотариального удостоверения;
2. договор должен содержать:

• основания заключения договора;
• вид объекта оценки;
• вид определяемой стоимости (стоимостей) объекта оценки;
• денежное вознаграждение за проведение оценки объекта. При этом размер оплаты оценщику за проведение оценки объекта не может зависеть от итоговой величины стоимости объекта;
• сведения о страховании гражданской ответственности оценщика;
• сведения о наличии у оценщика лицензии на осуществление оценочной деятельности с указанием порядкового номера и даты выдачи этой лицензии, органа, ее выдавшего, а также срока, на который данная лицензия выдана.

Таким образом, ряд перечисленных обязательных требований являются необходимыми условиями для договора. В связи с этим следует помнить, что в соответствии со статьей 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Кроме того, в соответствии с пунктом 14 Стандартов оценки, обязательных к применению субъектами оценочной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 06.07.2001 № 519), при заключении договора об оценке оценщик обязан предоставлять заказчику информацию о требованиях законодательства РФ об оценочной деятельности, в том числе о порядке лицензирования оценочной деятельности, обязанностях оценщика, требованиях к договору об оценке и отчету об оценке, а также о стандартах оценки. Факт предоставления такой информации фиксируется в договоре об оценке.

Лицензирование

В соответствии со статьей 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" оценочная деятельность подлежит лицензированию. Кроме того, на обязательность лицензирования указывает и статья 23 Закона об оценочной деятельности.

Порядок лицензирования определяется Положением о лицензировании оценочной деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 07.06.2002 № 395).

Следует помнить, что в соответствии со статьей 15 Закона об оценочной деятельности оценщик обязан предоставлять по требованию заказчика лицензию.

Независимость оценщика

Оценка может проводиться только при соблюдении требования независимости оценщика, предусмотренного законодательством РФ. В случае, если оценщик не отвечает указанному требованию, он обязан сообщить об этом заказчику и отказаться от заключения договора.

Оценка не может проводиться, если:

1. оценщик является учредителем, собственником, акционером или должностным лицом юридического лица либо заказчиком или физическим лицом, имеющим имущественный интерес в объекте оценки, или состоит с указанными лицами в близком родстве или свойстве;
2. в отношении объекта оценки оценщик имеет вещные или обязательственные права вне договора;
3. оценщик является учредителем, собственником, акционером, кредитором, страховщиком юридического лица либо юридическое лицо является учредителем, акционером, кредитором, страховщиком оценочной фирмы.

Не допускается вмешательство заказчика либо иных заинтересованных лиц в деятельность оценщика, если это может негативно повлиять на достоверность результата проведения оценки, в том числе ограничение круга вопросов, подлежащих выяснению или определению при проведении оценки.

Срок действия отчета об оценке

Составление и передача заказчику отчета является заключительным этапом проведения оценки.

Заинтересованным лицам следует помнить, что после проведения обязательной оценки неденежного вклада в уставный капитал общества соответствующая регистрация устава должна быть произведена в определенный срок. В противном случае возникает необходимость проведения обязательной оценки еще раз. В частности, в соответствии с пунктом 20 Стандартов оценки, обязательных к применению субъектами оценочной деятельности, итоговая величина стоимости объекта, указанная в отчете, может быть признана рекомендуемой для целей совершения сделки с объектом, если с даты составления отчета до даты совершения сделки с объектом или даты представления публичной оферты прошло не более шести месяцев.

Ответственность оценщика

Независимый оценщик наряду с участниками ООО несет ответственность по его обязательствам. Учитывая положения пункта 2 статьи 15 Закона об ООО, а также пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.12.1999 № 90/14 "О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае завышения стоимости неденежных вкладов участники общества и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации общества или соответствующих изменений в его уставе могут быть солидарно привлечены к субсидиарной ответственности по обязательствам общества при недостаточности его имущества для погашения долгов. Объем такой ответственности ограничен размером завышения стоимости соответствующих неденежных вкладов.

Напомним, что при субсидиарной ответственности гражданское законодательство обязывает сначала предъявить требования к основному должнику. Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность (ст. 399 ГК РФ).

Необходимо отметить, что условием, обеспечивающим защиту прав потребителей услуг оценщиков, является страхование гражданской ответственности оценщиков. Страховым случаем является установленное судом причинение убытков третьим лицам в связи с осуществлением оценщиком своей деятельности.

Наличие страхового полиса является обязательным условием для заключения договора об оценке.

Налоговый учет

В налоговом учете не отражается как отрицательная, так и положительная разница между стоимостью вносимых имущества или имущественных прав и номинальной стоимостью приобретаемых долей. Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 277 НК РФ, расходы на оплату услуг по оценке имущества в налоговом учете включаются в стоимость приобретаемых долей как дополнительные расходы.

Принимая во внимание подпункт 4 пункта 2 статьи 170 НК РФ, суммы НДС по расходам на проведение независимой оценки к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости соответствующих услуг. Это связано с тем, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ операция по внесению имущества в уставный капитал другой организации не относится к реализации товаров (работ, услуг), то есть не является объектом обложения НДС.

В то же время возникает вопрос, нужно ли восстанавливать сумму НДС, которую организация приняла к вычету в момент ввода основного средства в эксплуатацию.До недавнего времени позиция налоговых органов была однозначной. Налоговики считали: несмотря на то, что основное средство изначально было приобретено для использования в деятельности, облагаемой НДС, налог, приходящийся на остаточную стоимость основного средства, необходимо восстановить. При передаче основного средства в качестве взноса в уставный капитал организация перестает использовать его в деятельности, облагаемой НДС, то есть не выполняется условие применения вычета по НДС, уплаченного при приобретении основного средства, установленное пунктом 2 статьи 171 НК РФ. В соответствии с этой нормой НДС принимается к вычету, если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Однако Налоговый кодекс РФ такой обязанности не устанавливает. Позиция налоговых органов основывалась на положениях пункта 3.3.3. Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ (утв. приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447), согласно которым если по вносимому в установленном порядке имуществу был произведен вычет налога, то на эти суммы налога в налоговом периоде, в котором осуществлена передача, должен быть уменьшен вычет в части стоимости имущества, не включенной через амортизационные отчисления в расходы по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг) или внереализационные расходы, учитываемые при определении налога на прибыль.

Однако потом Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ указал:

". Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм налога на остаточную стоимость имущества в случае принятия сумм налога к вычету и возмещению при постановке на учет приобретенных для использования в производстве основных средств после передачи этих средств в уставный капитал другого хозяйственного общества. ".

Постановление Президиума ВАС РФ
от 11.11.#003 № 7473/03

Подробнее об этом постановлении читайте на стр. 34 № 2 журнала "БУХ.1С" за 2004 год

После вынесения судом указанного постановления МНС России приказом от 11.03.2004 № БГ-3-03/190 внесло соответствующие изменения в Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ, исключив абзац 5 пункта 3.3.3.

Таким образом, в настоящее время почва для возникновения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами по вопросу восстановления сумм НДС по основным средствам, переданным в уставный капитал организации, ликвидирована.

Что касается бухгалтерского учета операций по оценке неденежных вкладов в уставный капитал организации, то это представляется темой для отдельного материала, который мы опубликуем в следующем номере журнала "БУХ.1С".

Уставный капитал – это зафиксированная в учредительных документах зарегистрированного юридического лица сумма взносов, определяющая минимальный размер имущества организации и гарантирующая интересы его кредиторов в процессе деятельности. Вклад в уставный капитал коммерческой организации с любой формой собственности (ООО, публичные и непубличные АО) может быть оплачен как с помощью денежных, так и неденежных средств.

В качестве неденежного вклада в уставный капитал для взноса могут быть использованы:

• ценные бумаги (акции, облигации, векселя)
• объекты недвижимости
• земельные участки
• оборудование и машины
• транспортные средства
• исключительные права пользования на нематериальные активы (интеллектуальную собственность)
• другое имущество и права, имеющие стоимостную (денежную) оценку

В зависимости от размера внесенных учредителями взносов в уставный капитал зависит соотношения долей участников данного Общества и, соответственно, их права. Если с внесением денежных средств в рамках своей доли все достаточно прозрачно, то при вкладе имуществом (и/или имущественными правами) необходимо сначала определить рыночную стоимость данного имущества и возможность его внесения в соответствии с учредительными документами и законодательством РФ.

Если Вам необходимо оценить уставный капитал или вклад имуществом и активами – оставьте Вашу заявку на сайте или позвоните нам по телефону +7 495 120-2962 .

Примеры выполненных проектов

Клиенты, для которых мы оценивали активы

Оценка имущества для взноса в уставный капитал

С 1 сентября 2014 года, после вступления в силу новых положений ГК РФ (которых необходимо придерживаться), касающихся хозяйственных обществ, к которым относятся общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные общества (АО), на данный момент существует некоторая юридическая коллизия между «Гражданским кодексом Российской Федерации», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ФЗ «Об акционерных обществах».

Общества с ограниченной ответственностью
Формирование уставного капитала общества с ограниченной ответственностью и его увеличение дополнительным неденежным вкладом (имуществом) регламентируется N 51-ФЗ «Гражданским кодексом Российской Федерации» от 30.11.1994 ч. 1 ст. 66.2 п. 2-3 и N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 ст. 15 п. 2. В соответствии с ними для оценки стоимости данного имущества и активов необходимо привлечение независимого оценщика (ранее в соответствии с N 14-ФЗ было исключение для вносимого имущества, стоимостью менее 20 000 руб.). Сумма денежной оценки имущества, вносимого для оплаты долей утверждается решением общего собрания участников ООО, но не может превышать стоимость, полученную в результате проведенной оценки. В течение последующих 5 лет (ранее в соответствии с N 14-ФЗ 3 года) с момента внесения вклада оценщик и участники общества несут субсидиарную ответственность по обязательствам в размере возможного завышения стоимости имущества. В уставе общества могут быть зафиксированы ограничения на виды имущества, вносимого для оплаты долей.

Публичные и непубличные акционерные общества, ОАО и ЗАО
Взнос в уставный капитал для оплаты акций (долей), распределяемых среди учредителей при формировании акционерного общества и выпуске дополнительных акций (в соответствии с решением об их размещении) регламентируется N 51-ФЗ «Гражданским кодексом Российской Федерации» от 30.11.1994 ч. 1 ст. 66.2 п. 2-3 и Федеральным законом № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 ст. 34 п. 3. Согласно данным законам при оплате акций неденежным взносом в уставный капитал хозяйственного общества стоимостная (денежная) оценка должна быть проведена независимым оценщиком. Совет директоров (наблюдательный совет) акционерного общества не может утвердить денежную оценку такого вклада выше стоимости, определенной независимым оценщиком. В учредительных документах общества могут быть установлены ограничения на определенные виды активов и имущества, вносимых для оплаты акций. В соответствии с ГК РФ введена субсидиарная ответственность учредителей и оценщика по обязательствам в течении 5 лет, в случае возможного завышения стоимости имущества.

Рыночная оценка вклада (взноса), внесенного в уставной капитал для целей налогового учета
Помимо затронутых выше общих аспектов внесения неденежного вклада в УК хозяйственного общества, данные взносы в некоторых случаях дополнительно регламентируются «Налоговым кодексом Российской Федерации», частью 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ ст. 277 п. 1.

Из НК РФ следует, что при передаче имущества и активов в уставный капитал (фонд) в целях налогообложения прибыли этот взнос принимается по стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности, включая дополнительные расходы (если эти расходы также определены как взнос). Если получающая сторона не сможет подтвердить стоимость вносимого имущества и активов, то стоимость будет признана равной 0.

В случае если взнос в уставный капитал вносится физическим лицом, либо иностранной организацией, стоимость имущества и имущественных прав определяется исходя из подтвержденных расходов на его создание или приобретение с учетом износа (амортизации), но не может быть выше рыночной стоимости, определенной оценщиком по оценочным стандартам государства, налоговым резидентом которого является передающая сторона. В письме Минфина России от 10.07.2009 N 03-03-06/1/461 (и письмами ранее) дается разъяснение, что в случае с внесением взноса нерезидентами, оценщиком имущества должен выступать действительный член любой иностранной ассоциации профессиональных оценщиков, осуществляющий оценку имущества в соответствии с Международными стандартами оценки.

Оценщики Swiss Appraisal имеют дипломы и сертификаты международных обществ (RICS, TEGoVA) и институтов, что позволяет нашей оценочной компании оказывать услуги по рыночной оценке имущества и активов для внесения в уставный капитал от иностранных организаций по всему миру, соблюдая требования «Налогового кодекса Российской Федерации» N 117-ФЗ ст. 277 п. 1. Это особенно актуально в рамках запущенного процесса по деофшоризации российских компаний, которые используют нерезидентные структуры в своем бизнесе и, как следствие необходимости в смене юрисдикции для головных и дочерних иностранных компаний, либо приведении к соответствию своей деятельности новым правовым рамкам.

Цели, для которых необходима оценка уставного капитала и взноса в него

Международная оценочная компания Swiss Appraisal выделяет следующие цели, когда необходима оценка стоимости имущества, входящего в уставный капитал:

• формирование УК хозяйственного общества и регистрации в налоговых органах
• увеличение уставного капитала, выпуск дополнительных акций, удовлетворение требований лицензирующих органов (для кредитных, страховых, клиринговых и других организаций, компаний, обществ и фондов)
• деофшоризация
• выход участника из состава учредителей
• кредитование и привлечение финансирования
• оптимизация налогообложения
• продажа доли в уставном капитале
• реструктуризация компании
• сделки слияний и поглощений
• судебные споры, бракоразводные процессы
• оформление наследства, брачного договора и дарственной
• урегулирование споров между соучредителями компании

Списки документов, которые необходимы для оценки имущества и активов в уставном капитале либо вкладе в уставный капитал зависят от существующих объектов оценки.

Узнайте подробности об услугах оценки рыночной стоимости уставного капитала и имущественных взносов в него мы просим Вас обращаться в региональный офис Swiss Appraisal.