Содержание
- 1 Ответ
- 2 Обоснование
- 3 Дополнительно
- 4 Амортизация зданий и сооружений в налоговом учете: СПИ
- 5 СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском учете
- 6 Амортизация зданий и сооружений
- 7 Метод начисления амортизации зданий и сооружений
- 8 Срок полезного использования зданий и сооружений
- 9 Как рассчитать амортизацию зданий и сооружений
- 10 Амортизация здания при УСН
Ответ
Здания относятся к 4 – 10 амортизационным группам в зависимости от их типа.
Обоснование
К четвертой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 5 лет и до 7 лет) относятся "Здания (кроме жилых)" – "Здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные" (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К пятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет) относятся "Здания (кроме жилых)" – "Сборно-разборные и передвижные здания" (Код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К шестой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) относятся "Здания жилые общего назначения" – "жилища каркасно-камышитовые и другие облегченные" (код ОКОФ 100.00.20.10).
К седьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет) относятся "Здания (кроме жилых)" – "Деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные" (код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К восьмой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет) относятся "Здания (кроме жилых)" – "Здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; здания деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами; сооружения обвалованные" (код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К девятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 25 лет и до 30 лет) относятся "Здания (кроме жилых)" – "Овоще – и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные" (код ОКОФ 210.00.00.00.000).
К десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет) относятся "Здания (кроме жилых)" – "Здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями)".
"Жилые здания и помещения" – "жилища, кроме включенных в другие группы" (код ОКОФ – 100.00.00.00).
Примечание
Четвертая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Шестая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.
Седьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.
Восьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.
Девятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.
Десятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Дополнительно
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
Здания и сооружения – группы объектов основных средств, которые обычно характеризуются наиболее длительными сроками полезного использования (СПИ). А как этот срок установить и чем руководствоваться при этом, расскажем в нашей консультации.
Амортизация зданий и сооружений в налоговом учете: СПИ
В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.
Представим в таблице некоторые из видов зданий и сооружений:
Виды зданий, сооружений | Амортизационная группа | СПИ |
---|---|---|
Здания (кроме жилых): деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные | VII | Свыше 15 лет до 20 лет включительно |
Здания (кроме жилых): — бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, с железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными и другими перекрытиями; — деревянные с брусчатыми или бревенчатыми рубленными стенами |
VIII | Свыше 20 лет до 25 лет включительно |
Печи доменные и коксовые печи | ||
Здания (кроме жилых): овоще- и фруктохранилища с каменными стенами, колонны железобетонные или кирпичные, покрытия железобетонные | IX | Свыше 25 лет до 30 лет включительно |
Сооружение очистное водоснабжения | ||
Здания (кроме жилых): здания, кроме вошедших в другие группы (с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями) | X | Свыше 30 лет |
СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском учете
В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01 ):
- ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Если организация систематически использует налоговую Классификацию при определении СПИ в бухучете, такой порядок целесообразно закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета. Кроме того, установление единого СПИ зданий и сооружений в бухгалтерском и налоговом учете поможет сократить различия между двумя учетными системами.
По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ. Подробнее об этом мы рассказывали в нашей консультации.
Амортизация зданий и сооружений
Похожие публикации
Если на балансе организации числятся здания и сооружения, амортизация по ним начисляется с месяца, следующего за периодом ввода в эксплуатацию. Суммы износа рассчитываются в зависимости от типа объекта, исходя из определенного срока полезного использования здания (СПИ) в соответствии с Классификацией по Постановлению № 1 от 01.01.02 г. Рассмотрим, как проводится амортизация здания на типовом примере.
Метод начисления амортизации зданий и сооружений
Согласно п. 17 ПБУ 6/01, стоимость основных средства предприятия, включая здания различного назначения и сооружения, подлежит погашению посредством начисления амортизации. При этом в бухучете предусмотрено 4 способа расчета износа. Но в соответствии с нормами стат. 259 НК налогоплательщикам доступно лишь 2 метода, а на здания и сооружения из 8-10 групп амортизация может начисляться только линейным способом (п. 3 стат. 259). В связи с этим, чтобы не допустить образования разниц, расчет амортизации по зданиям рекомендуется проводить линейным методом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Срок полезного использования зданий и сооружений
Для определения ежемесячной суммы износа потребуется установить срок полезного использования зданий и сооружений по Классификации основных средств в редакции от 07.07.16 г. Если обратиться к требованиям указанного законодательного документа, становится понятно, что здания могут относиться к 4-5, 7-10 группам; а сооружения – к 3-10. Различия в СПИ обусловлены, прежде всего, типом и назначением здания, а также материалами, из которого оно построено.
К примеру, на балансе компании числится производственный цех с железобетонными перекрытиями. В целях начисления амортизации здания срок полезного использования установлен в 20 лет и 1 мес. Объект отнесен к 8 группе.
Обратите внимание! СПИ может пересматриваться в случае проведения реконструкции либо модернизации объекта (п. 20 ПБУ 6/01).
Как рассчитать амортизацию зданий и сооружений
Для расчета амортизации по основному средству, срок использования которого уже определен, используется преимущественно линейный способ, предусматривающий равномерное списание первоначальной стоимости через износ. Формула заключается в вычислении нормы амортизации (НА) с последующим умножением на стоимость объекта для определения ежемесячной суммы начислений.
НА = 1 / СПИ х 100 %.
Пример
На балансе предприятия числится здание заводоуправления стоимостью в 12 000 000 руб. Бухгалтер отнес объект к 10 группе и установил СПИ в 361 мес. (30 лет и 1 мес.). Ежемесячная сумма амортизации по расчетам составит:
- (1 / 361 мес. х 100 %) х 12 000 000 руб. = 0,27 % х 12 000 000 = 32 400 руб.
В учете сделана типовая проводка:
- Начислена амортизация по зданию заводоуправления – проводка Д 26 К 02 на 32 400 руб.
Амортизация здания при УСН
Как начислить амортизацию на здание налогоплательщику на упрощенной системе налогообложения? Алгоритм расчета амортизационных отчислений в бухучете един для всех предприятий, и применяется независимо от налогового режима по правилам ПБУ 6/01. Что касается налогового учета при УСН, здесь порядок иной. В привычном смысле этого слова амортизация в НУ не начисляется, а стоимость объекта относится на расходы упрощенца равными частями в соответствии с нормами п. 3 ст. 346.16:
- По ОС и НМА (СПИ до 3 лет) – в первый год применения УСН.
- По ОС и НМА (СПИ от 3 до 15 лет) – в первый год списывается 50% от стоимости, во второй – 30%, в третий – 20%.
- По ОС и НМА (СПИ более 15 лет) – стоимость списывается равными долями в течение 10 лет применения УСН.